Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

СТРАХОВАНИЕ РАБОТНИКОВ, ОТПРАВЛЕННЫХ В КОМАНДИРОВКУ

Разделы: Трудовые отношения, зарплата, кадры

Работодатель обязан возместить работнику все расходы, связанные с командировкой. Согласно статье 167 Трудового кодекса (ТК) помимо возмещения командировочных расходов работодатель обязан сохранять за командированным лицом место работы (должность) и средний заработок.

При этом сумма среднего заработка, начисленного сотруднику за период командирования, включается в расходы на оплату труда работника и, соответственно, не признается командировочными расходами.

Состав возмещаемых расходов

Согласно статье 168 ТК к расходам, которые могут возмещаться работодателем в качестве командировочных относятся:
  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Состав возмещаемых командировочных расходов является открытым, следовательно, работодатель может возмещать своим командированным сотрудникам и иные расходы, связанные с командировками.

Чтобы возместить своему работнику страховые расходы, связанные с командировкой, организация должна иметь соответствующее документальное подтверждение.

Согласно Постановлению Госкомстата России от 05.01.2004 №1 при направлении работника в командировку оформляются следующие унифицированные формы кадровой документации:
  • приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (по формам №№ Т-9 и Т-9а);
  • командировочное удостоверение (форма №Т-10);
  • служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т-10а).

Страхование

Постановление Правительства РФ №749 прямо говорит о том, что страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте включаются в расходы по оплате проезда командированного лица. Следовательно, сумма страховки, уплаченная работником при покупке билета, подлежит обязательному возмещению работнику.

Налогообложение данных сумм зависит от того, какое страхование имеет место - добровольное или обязательное.

Гражданско-правовые основы страхования регулируются главой 48 "Страхование" ГК и Законом Российской Федерации от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Закон №4015-1). Согласно п. 1 статьи 2 Закона №4015-1 страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц, РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Страховые отношения между страхователем (физическим или юридическим лицом) и страховщиком (страховой компанией) строятся на основании договоров имущественного или личного страхования. Причем договор личного страхования является публичным договором, регулируемым, как известно, нормами статьи 426 ГК.

Страхование может быть добровольным и обязательным. Сказанное касается как имущественного, так и личного страхования, в том числе личного страхования пассажиров. Обязательное личное страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта на время поездки (полета) введено Указом Президента РФ от 07.07.1992 №750 (Указ №750).

При этом оно не распространяется на пассажиров:
  • всех видов транспорта международных сообщений;
  • железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта пригородного сообщения;
  • морского и внутреннего водного транспорта внутригородского сообщения и переправ;
  • автомобильного транспорта на городских маршрутах.

Применяемые в настоящее время размеры страховых тарифов по обязательному личному страхованию пассажиров утверждены Приказом Минфина России от 16.01.1998 №2н "О размере страхового тарифа по обязательному личному страхованию пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта". Причем сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа и взимается с пассажира при продаже проездного документа. Пассажиры, пользующиеся правом бесплатного проезда в РФ, подлежат обязательному личному страхованию без уплаты ими страхового взноса.

Пунктами 12 и 22 Постановления Правительства РФ №749 определено, что страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте включаются в состав расходов командированного работника на проезд к месту командировки и обратно. Следовательно, организация вправе учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли.

Согласно главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса (НК) командировочные расходы, отвечающие критериям статьи 252 НК, учитываются налогоплательщиком на основании пп. 12 п. 1 статьи 264 НК в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Речь идет об обязательной страховке, это касается только проезда по РФ, т.е. когда стоимость страхового взноса включена перевозчиком в стоимость проездного документа. Если командированный сотрудник выезжает за рубеж, то на него как на пассажира всех видов транспорта международных сообщений действие Указа Президента №750 не распространяется, поэтому в данном случае имеет место добровольное страхование от несчастных случаев на транспорте, при котором стоимость страхового взноса оформляется отдельным полисом.

Поскольку в статье 263 НК такой вид страхования не указан, по мнению Минфина России, такие расходы не могут учитываться при налогообложении прибыли.

В Письме Минфина России от 04.05.2005 №03-03-01-04/2/71 указано, что сумма обязательной страховки, уплачиваемая командированным лицом при покупке билета, представляет собой компенсационную выплату, не облагаемую НДФЛ на основании п. 3 статьи 217 НК.

Добровольное медицинское страхование

Теперь что касается добровольного медицинского страхования. Если сотрудник организации выезжает за границу, то обычно условием въезда на территорию иностранного государства может стать наличие обязательной медицинской страховки командированного лица. В противном случае организация не сможет оформить и получить визу для своего работника.

Обязательную медицинскую страховку, оформляемую при командировке, то организация может учесть ее стоимость в составе командировочных расходов.

Если организация, направляя работника за рубеж, заключает договор добровольного медицинского страхования, то учесть такие расходы для целей налогообложения она сможет только при условии, что командировка длится более года.

Согласно п. 6 статьи 270 НК в налоговую базу не включаются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 НК.

Пунктом 16 статьи 255 НК определено, что в составе расходов на оплату труда налогоплательщиком учитываются в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской РФ.

Что касается добровольного медицинского страхования, то такие расходы учитываются в составе расходов на оплату труда только по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014