|
Р. Демьянов УЧЕТ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙРазделы: Налог на прибыльПри расчете налога на прибыль налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, установленные статья 252 – 269 Налогового кодекса (НК). Расходы на обязательное страхование В соответствии с п. 4 статьи 3 Закона РФ от 27.11.1992 №4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Закон) условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. При этом федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
Можно привести следующие действующие в настоящее время федеральные законы об обязательном страховании:
Таким образом, в зависимости от специфики организации те или иные расходы на обязательные виды страхования уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Для целей налогообложения прибыли, страховые премии по обязательному страхованию будут считаться признанными расходами согласно статье 263 НК, если в законодательстве определены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы, минимальные размеры страховых сумм и другие условия. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 статьи 263 НК). При этом не забудьте, что право на осуществление деятельности в сфере страхового дела предоставляется только субъекту страхового дела, получившему лицензию на соответствующий вид обязательного страхования (п. 1 статьи 32 Закона). Расходы на добровольное страхование Согласно п. 1 статьи 263 НК расходы на добровольное страхование включают страховые взносы последующим видам добровольного страхования имущества:
Данный перечень расходов является закрытым, и расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией (п. 1 статьи 257 НК). Нематериальными активами согласно п. 3 статьи 257 НК признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Иное имущество включает в себя инструменты, приспособления, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду и другие виды имущества, не являющиеся амортизируемыми. Согласно пп. 3 п. 1 статьи 254 НК затраты на приобретение иного имущества учитываются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. Срок использования этого имущества должен быть меньше или равен 12 месяцам либо стоимость такого имущества должна составлять до 10000 рублей включительно. Если организация использует метод начисления, то расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
