Для осуществления своей деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), оказываются услуги по транспортировке сырья. Может ли организация включить в расходы при исчислении единого налога затраты на транспортировку указанного сырья?
Ответ:
Перечень расходов, на которые налогоплательщики УСН могут уменьшить полученные ими доходы, установлен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
Согласно пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК организации учитывают в составе расходов материальные расходы.
В соответствии с п. 2 статьи 346.16 НК материальные расходы применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК.
К материальным расходам согласно пп. 1 п. 1 статьи 254 НК относятся, в частности, затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Затраты на транспортировку сырья могут быть отнесены к материальным расходам как необходимый компонент при производстве товаров.
При этом согласно п. 2 статьи 254 НК стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Таким образом, организация может учесть понесенные ей затраты на транспортировку при исчислении единого налога при УСН, исходя из приведенных выше положений п. 1 и п. 2 статьи 254 НК.
Не забудьте также, что расходами налогоплательщика признаются затраты только после их фактической оплаты (п. 2 статьи 346.17 НК).
