Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

ОПЛАТА ТОВАРА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИХ КАРТ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Разделы: Бухгалтерский учет, Налоги, налогообложение и налоговый учет

При оплате товаров, бензина на АЗС, туристических путевок все чаще и чаще используются банковские карты.
Кредитная карточка - пластиковый прямоугольник с магнитной полосой, которая вмещает данные, необходимые для расчетов за товар (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным письмом Минфина от 30.08.1993 №104).
При покупке товара карточка вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, имеющего связь с банком, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карточки, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или услуги), после чего карточка возвращается владельцу. При вводе кредитной карточки в машину набирается личный код, известный только владельцу.

Договор эквайринга платежных карт

Банк и магазин, принимающий платежи от покупателей при помощи карт, заключают между собой договор эквайринга платежных карт, согласно которому банк устанавливает в магазине необходимое техническое оборудование, предусматриваются условия расчетов по приобретенным товарам, порядок зачисления средств на счет магазина, порядок авторизации карт и т.д.
Как правило, банк представляет необходимое магазину оборудование в аренду, сам устанавливает его, обучает персонал работе с этим оборудованием, а также осуществляет материально-техническое обслуживание.

Расчеты с использованием карт могут быть двух основных видов:
- использование импринтера, с помощью которого осуществляется оттиск с карты на слип. Слип (от англ. slip - скользить) представляет собой документ, свидетельствующий о проведении операций с использованием банковской карты;
- использование POS-терминала, с помощью которого информация считывается с магнитной полосы карты. Он запрашивает в банке по коммуникационным сетям подтверждение на авторизацию платежа, после чего выдает слип. Владелец карточки набирает личный код, после чего данные о карточке и запрашиваемой сумме передаются в банк, где проверяется баланс счета клиента. Если остаток на счете достаточен, то есть позволяет выполнить транзакцию, то запрашиваемую сумму блокируют на счете. После этого генерируется код авторизации, который передается в торговую точку. Если по каким-либо причинам банк не дает разрешения на проведение операции, то генерируется код отказа, который также передается в магазин.

По договору эквайринга магазин уплачивает банку:
- арендную плату за оборудование, необходимое для работы с картами;
- комиссию (или это может быть торговая уступка – сумма денег, уплачиваемая магазином банку при реализации товаров с использованием карт).

Бухгалтерский учет по договору эквайринга

Поступление арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Если в магазине установлено несколько единиц оборудования, то учет на счете осуществляется обособленно по каждому виду оборудования в отдельности.

Поскольку денежные средства по приобретенным в магазине товарам с использованием банковских карт перечисляются банком на расчетный счет магазина в течение нескольких дней (как правило, один-три дня), то для отражения сумм оплаченных, но еще не перечисленных средств магазин использует счет 57 «Переводы в пути». Основание для принятия на учет сумм по данному счету является представление банком реестра слипов, если в магазине установлен импринтер, или электронного журнала, когда установлен POS-терминал. В бухгалтерском учете организации делается следующая проводка:
Д 57 «Переводы в пути» -
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №32н (ПБУ 9/99), доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка от продажи всех товаров магазина отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» -
К 90-1 «Выручка».
При этом выручка от реализации товаров с использованием банковских карт отражается:
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -
К 90-1 «Выручка».
Себестоимость реализованных товаров списывается в дебет счета 90:
Д 90-2 «Себестоимость» -
К 41 «Товары».

Поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности магазина, связанной с продажей товаров, арендная плата будет относиться согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н (ПБУ 10/99), к расходам от обычных видов деятельности как расходы на продажу:
Д 91-2 «Прочие расходы» -
К 44 «Расходы на продажу».

При зачислении сумм, переведенных банком по приобретенным с использованием банковских карт товарам, делается следующая проводка:
Д 51 «Расчетные счета» -
К 57 «Переводы в пути».

Сумма комиссии (торговой уступки), как правило, удерживается банком изначально, то есть суммы, перечисляются на счет магазина уже за вычетом комиссии.
Сумма комиссии учитывается следующим образом:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
К 57 «Переводы в пути».
Суммы уплаченной банку комиссии согласно п. 11 ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам:
Д 91-2 «Прочие расходы» -
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок налогообложения прибыли

Согласно статье 249 Налогового кодекса (НК) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Датой получения дохода от реализации в целях налогового учета признается дата реализации товара и выдачи покупателю слипа. При этом доходы признаются в целях налогообложения в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека в сумме покупки.

Согласно пп. 10 п. 1 статьи 264 НК арендные платежи магазина за оборудование, установленное банком для осуществления операций с использованием банковских карт, должны учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы на оплату услуг банка (комиссия, торговая уступка) также следует относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании пп. 25 п. 1 статьи 264 НК расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги информационных систем.
Кроме того, данные затраты могут быть отнесены и к внереализационным расходам на основании пп. 15 п. 1 статьи 265 НК как расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014