Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОЗДАНИЕ WEB-САЙТА

Разделы: Бухгалтерский учет нематериальных активов, Налоги, налогообложение и налоговый учет

Расходы на размещение информации в сети Интернет разделяются на:

  • расходы на рекламу;
  • расходы на создание (приобретение) объекта нематериального актива (web-сайта);
  • расходы на информационные услуги.

Затраты на размещение рекламной информации на web-сайте, исключительных прав на который она не имеет, следует учитывать в составе расходов на рекламу. Такая тоска зрения изожжена в Письме Минфина России от 12.03.2006 №03-03-04/2/54.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

При этом рекламой не признается обязательная информация, которую организация должна сообщить потребителю (например, цена товара, гарантийный срок, правила эффективного и безопасного использования).

(Смотрите также статью: "Web-сайт как нематериальный актив организации")

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, в бухгалтерском учете организации расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности и полностью учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг).

При этом в учете организации производятся следующие бухгалтерские записи:
1. Перечислена оплата поставщику:
    Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К 51 "Расчетные счета".

2. Сумма затрат на рекламные расходы отнесена на затраты на производство:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

3. Учет НДС по рекламным расходам:
    Д 19 "НДС по приобретенным ценностям" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

4. НДС по рекламным расходам принят к вычету:
    Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" – К 19 "НДС по приобретенным ценностям".

5. Рекламные отнесены на себестоимость продукции:
    Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".

Налоговый учет рекламных расходов

В налоговом учете к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 статьи 264 Налогового кодекса).

Данные расходы не подлежат нормированию и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

Так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете указанные расходы на рекламу в полном объеме учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг), то расхождений между ними в этом случае не возникает.

Учет нематериальных активов: общие положения

В бухгалтерском учете организации приобретение нематериальных активов отражается следующими записями.

1. Отражена оплата поставщику актива (web-сайта):
    Д 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками" – К 51 "Расчетные счета".

2. Учет расходов на приобретение web-сайта:
    Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками".

3. Актив введен в эксплуатацию:
    Д 04 "Нематериальные активы" – К 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками".

При создании нематериальных активов организацией расходы на оплату труда работников, занятых при создании нематериального актива (web-сайта), отражаются записями:

1. Начислена заработная плата сотрудникам, участвующим в создании web-сайта:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

2. Начислен ЕСН с заработной платы работников, участвующих в создании web-сайта:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" – К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

3. Отражение расходов на создание web-сайта:
    Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".

4.Амортизация нематериальных активов:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - К 05 "Амортизация нематериальных активов".

Налоговый учет нематериальных активов аналогичен бухгалтерскому учету.

Условия для признания нематериального актива в налоговом учете - это наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива (web-сайта) и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (п. 3 статьи 257 НК).

При этом нематериальные активы могут быть признаны в налоговом учете только при включении в состав амортизируемого имущества.

Учет НДС

Начиная с 1 января 2008 года на основании нового пп. 26 п. 2 статьи 149 Налогового кодекса (НК) передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС. Поэтому теперь в первичных учетных документах (накладных, счетах-фактурах) по данным операциям НДС может быть не выделен.

Порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Соответствующие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 17.04.2008 №03-07-07/43.

В случае перечисления в 2008 г. оплаты за право на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности российскому или иностранному правообладателю по лицензионным договорам, которыми предусмотрены ежемесячные (ежеквартальные) отчеты лицензиата об использовании прав, НДС применяется в отношении тех прав, которые использовались и отражены в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды, предшествующие 1 января 2008 г.

В отношении стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности, использованных после 1 января 2008 г. и отраженных в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды после 1 января 2008 г., НДС не применяется при наличии лицензионного договора, в том числе заключенного до 1 января 2008 г.

Суммы НДС по услугам по предоставлению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказанным до 1 января 2008 г., подлежат вычету в общеустановленном порядке.






    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Закрытие ИП: варианты

НДС: услуги по буксировке плавучих морских установок, оказываемых за пределами РФ

НДФЛ: выплата управляющей организацией вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома за счет собственников помещений

УСН: учет прибыли управляющим товарищем инвестиционного товарищества

Применение ЕНВД при реализации приобретенных у физлиц ювелирных изделий из золота по договорам розничной купли-продажи

Налоги при продаже унаследованного автомобиля

НДФЛ: доходы в виде гранта на проведение научных исследований по договору, заключенному с Российским научным фондом

Налог на прибыль: учет платежей через «Платон»

Акцизы: налоговые вычеты при розливе в бутылки приобретенного коньяка

НДФЛ: продажа вторсырья

НДФЛ: предоставление опекуну стандартного вычета в двойном размере

Все новости >>


  Статьи

Перерасчет земельного налога, уплачиваемого физлицами

Процедура лицензирования МЧС: назначение и этапы

Арендатор, победившего в аукционе по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, вправе осуществлять строительство на данном земельном участке

ЕНВД: монтаж пластиковых окон

Налог на прибыль: учет расходов на рассылку смс-сообщений рекламного характера

Порядок проведения банком идентификации клиента

Представление налоговой отчетности по НДС филиалами и представительствами иностранных организаций, состоящими на учете в налоговых органах

Налогообложение НДС в РФ услуг по созданию и размещению рекламно-информационных материалов в печатных изданиях, на радио и телевидении, приобретаемых представительством российской организации, состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, у казахстанской организации

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при получении подарков от организаций и ИП. Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292

Об увеличении размера суточных, освобождаемых от НДФЛ, при оплате работодателем командировочных расходов. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76407

О нулевой ставке НДС на услуги по авиаперевозкам в Республику Крым. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-03/76154

О порядке перехода на уплату ЕНВД. Письмо ФНС России от 28.12.2015 N ГД-18-14/1644

О подписании налоговой декларации (расчета) представителем юрлица. Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-01-11/68574

О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества. Письмо ФНС России от 14.10.2015 N ОА-3-17/3833@

О выставлении счетов-фактур по договору долгосрочной аренды транспортных средств. Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014