Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОЗДАНИЕ WEB-САЙТА

Разделы: Бухгалтерский учет нематериальных активов, Налоги, налогообложение и налоговый учет

Расходы на размещение информации в сети Интернет разделяются на:

  • расходы на рекламу;
  • расходы на создание (приобретение) объекта нематериального актива (web-сайта);
  • расходы на информационные услуги.

Затраты на размещение рекламной информации на web-сайте, исключительных прав на который она не имеет, следует учитывать в составе расходов на рекламу. Такая тоска зрения изожжена в Письме Минфина России от 12.03.2006 №03-03-04/2/54.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

При этом рекламой не признается обязательная информация, которую организация должна сообщить потребителю (например, цена товара, гарантийный срок, правила эффективного и безопасного использования).

(Смотрите также статью: "Web-сайт как нематериальный актив организации")

Бухгалтерский учет расходов на рекламу

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, в бухгалтерском учете организации расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности и полностью учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг).

При этом в учете организации производятся следующие бухгалтерские записи:
1. Перечислена оплата поставщику:
    Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К 51 "Расчетные счета".

2. Сумма затрат на рекламные расходы отнесена на затраты на производство:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

3. Учет НДС по рекламным расходам:
    Д 19 "НДС по приобретенным ценностям" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

4. НДС по рекламным расходам принят к вычету:
    Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" – К 19 "НДС по приобретенным ценностям".

5. Рекламные отнесены на себестоимость продукции:
    Д 90.2 "Себестоимость продаж" – К 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".

Налоговый учет рекламных расходов

В налоговом учете к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 статьи 264 Налогового кодекса).

Данные расходы не подлежат нормированию и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

Так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете указанные расходы на рекламу в полном объеме учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг), то расхождений между ними в этом случае не возникает.

Учет нематериальных активов: общие положения

В бухгалтерском учете организации приобретение нематериальных активов отражается следующими записями.

1. Отражена оплата поставщику актива (web-сайта):
    Д 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками" – К 51 "Расчетные счета".

2. Учет расходов на приобретение web-сайта:
    Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – К 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками".

3. Актив введен в эксплуатацию:
    Д 04 "Нематериальные активы" – К 60 "Расходы с поставщиками и подрядчиками".

При создании нематериальных активов организацией расходы на оплату труда работников, занятых при создании нематериального актива (web-сайта), отражаются записями:

1. Начислена заработная плата сотрудникам, участвующим в создании web-сайта:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

2. Начислен ЕСН с заработной платы работников, участвующих в создании web-сайта:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" – К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

3. Отражение расходов на создание web-сайта:
    Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" – 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу".

4.Амортизация нематериальных активов:
    Д 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" - К 05 "Амортизация нематериальных активов".

Налоговый учет нематериальных активов аналогичен бухгалтерскому учету.

Условия для признания нематериального актива в налоговом учете - это наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива (web-сайта) и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (п. 3 статьи 257 НК).

При этом нематериальные активы могут быть признаны в налоговом учете только при включении в состав амортизируемого имущества.

Учет НДС

Начиная с 1 января 2008 года на основании нового пп. 26 п. 2 статьи 149 Налогового кодекса (НК) передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС. Поэтому теперь в первичных учетных документах (накладных, счетах-фактурах) по данным операциям НДС может быть не выделен.

Порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Соответствующие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 17.04.2008 №03-07-07/43.

В случае перечисления в 2008 г. оплаты за право на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности российскому или иностранному правообладателю по лицензионным договорам, которыми предусмотрены ежемесячные (ежеквартальные) отчеты лицензиата об использовании прав, НДС применяется в отношении тех прав, которые использовались и отражены в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды, предшествующие 1 января 2008 г.

В отношении стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности, использованных после 1 января 2008 г. и отраженных в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды после 1 января 2008 г., НДС не применяется при наличии лицензионного договора, в том числе заключенного до 1 января 2008 г.

Суммы НДС по услугам по предоставлению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказанным до 1 января 2008 г., подлежат вычету в общеустановленном порядке.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014