|
Р. Демьянов БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОЗДАНИЕ WEB-САЙТАРазделы: Бухгалтерский учет нематериальных активов, Налоги, налогообложение и налоговый учетРасходы на размещение информации в сети Интернет разделяются на:
Затраты на размещение рекламной информации на web-сайте, исключительных прав на который она не имеет, следует учитывать в составе расходов на рекламу. Такая тоска зрения изожжена в Письме Минфина России от 12.03.2006 №03-03-04/2/54. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке. При этом рекламой не признается обязательная информация, которую организация должна сообщить потребителю (например, цена товара, гарантийный срок, правила эффективного и безопасного использования). (Смотрите также статью: "Web-сайт как нематериальный актив организации") Бухгалтерский учет расходов на рекламу Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, в бухгалтерском учете организации расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности и полностью учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг). При этом в учете организации производятся следующие бухгалтерские записи: 1. Перечислена оплата поставщику:
2. Сумма затрат на рекламные расходы отнесена на затраты на производство:
3. Учет НДС по рекламным расходам:
4. НДС по рекламным расходам принят к вычету:
5. Рекламные отнесены на себестоимость продукции:
Налоговый учет рекламных расходов В налоговом учете к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 статьи 264 Налогового кодекса). Данные расходы не подлежат нормированию и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме. Так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете указанные расходы на рекламу в полном объеме учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг), то расхождений между ними в этом случае не возникает. Учет нематериальных активов: общие положения В бухгалтерском учете организации приобретение нематериальных активов отражается следующими записями. 1. Отражена оплата поставщику актива (web-сайта):
2. Учет расходов на приобретение web-сайта:
3. Актив введен в эксплуатацию:
При создании нематериальных активов организацией расходы на оплату труда работников, занятых при создании нематериального актива (web-сайта), отражаются записями: 1. Начислена заработная плата сотрудникам, участвующим в создании web-сайта:
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников, участвующих в создании web-сайта:
3. Отражение расходов на создание web-сайта:
4.Амортизация нематериальных активов:
Налоговый учет нематериальных активов аналогичен бухгалтерскому учету. Условия для признания нематериального актива в налоговом учете - это наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива (web-сайта) и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (п. 3 статьи 257 НК). При этом нематериальные активы могут быть признаны в налоговом учете только при включении в состав амортизируемого имущества. Учет НДС Начиная с 1 января 2008 года на основании нового пп. 26 п. 2 статьи 149 Налогового кодекса (НК) передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС. Поэтому теперь в первичных учетных документах (накладных, счетах-фактурах) по данным операциям НДС может быть не выделен. Порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Соответствующие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 17.04.2008 №03-07-07/43. В случае перечисления в 2008 г. оплаты за право на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности российскому или иностранному правообладателю по лицензионным договорам, которыми предусмотрены ежемесячные (ежеквартальные) отчеты лицензиата об использовании прав, НДС применяется в отношении тех прав, которые использовались и отражены в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды, предшествующие 1 января 2008 г. В отношении стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности, использованных после 1 января 2008 г. и отраженных в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды после 1 января 2008 г., НДС не применяется при наличии лицензионного договора, в том числе заключенного до 1 января 2008 г. Суммы НДС по услугам по предоставлению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказанным до 1 января 2008 г., подлежат вычету в общеустановленном порядке. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) | Письма Минфина, ФНС, Роструда, ЦБ РФ |
