Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы |
Р. Демьянов БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОЗДАНИЕ WEB-САЙТАРазделы: Бухгалтерский учет нематериальных активов, Налоги, налогообложение и налоговый учетРасходы на размещение информации в сети Интернет разделяются на:
Затраты на размещение рекламной информации на web-сайте, исключительных прав на который она не имеет, следует учитывать в составе расходов на рекламу. Такая тоска зрения изожжена в Письме Минфина России от 12.03.2006 №03-03-04/2/54. В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке. При этом рекламой не признается обязательная информация, которую организация должна сообщить потребителю (например, цена товара, гарантийный срок, правила эффективного и безопасного использования). (Смотрите также статью: "Web-сайт как нематериальный актив организации") Бухгалтерский учет расходов на рекламу Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, в бухгалтерском учете организации расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности и полностью учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг). При этом в учете организации производятся следующие бухгалтерские записи: 1. Перечислена оплата поставщику:
2. Сумма затрат на рекламные расходы отнесена на затраты на производство:
3. Учет НДС по рекламным расходам:
4. НДС по рекламным расходам принят к вычету:
5. Рекламные отнесены на себестоимость продукции:
Налоговый учет рекламных расходов В налоговом учете к расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети (п. 4 статьи 264 Налогового кодекса). Данные расходы не подлежат нормированию и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме. Так как и в бухгалтерском, и в налоговом учете указанные расходы на рекламу в полном объеме учитываются в себестоимости производимых товаров (работ, услуг), то расхождений между ними в этом случае не возникает. Учет нематериальных активов: общие положения В бухгалтерском учете организации приобретение нематериальных активов отражается следующими записями. 1. Отражена оплата поставщику актива (web-сайта):
2. Учет расходов на приобретение web-сайта:
3. Актив введен в эксплуатацию:
При создании нематериальных активов организацией расходы на оплату труда работников, занятых при создании нематериального актива (web-сайта), отражаются записями: 1. Начислена заработная плата сотрудникам, участвующим в создании web-сайта:
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников, участвующих в создании web-сайта:
3. Отражение расходов на создание web-сайта:
4.Амортизация нематериальных активов:
Налоговый учет нематериальных активов аналогичен бухгалтерскому учету. Условия для признания нематериального актива в налоговом учете - это наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива (web-сайта) и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (п. 3 статьи 257 НК). При этом нематериальные активы могут быть признаны в налоговом учете только при включении в состав амортизируемого имущества. Учет НДС Начиная с 1 января 2008 года на основании нового пп. 26 п. 2 статьи 149 Налогового кодекса (НК) передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства, а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора освобождаются от налогообложения НДС. Поэтому теперь в первичных учетных документах (накладных, счетах-фактурах) по данным операциям НДС может быть не выделен. Порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионных договоров, заключенных до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг. Соответствующие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 17.04.2008 №03-07-07/43. В случае перечисления в 2008 г. оплаты за право на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности российскому или иностранному правообладателю по лицензионным договорам, которыми предусмотрены ежемесячные (ежеквартальные) отчеты лицензиата об использовании прав, НДС применяется в отношении тех прав, которые использовались и отражены в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды, предшествующие 1 января 2008 г. В отношении стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности, использованных после 1 января 2008 г. и отраженных в ежемесячных (ежеквартальных) отчетах за периоды после 1 января 2008 г., НДС не применяется при наличии лицензионного договора, в том числе заключенного до 1 января 2008 г. Суммы НДС по услугам по предоставлению прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказанным до 1 января 2008 г., подлежат вычету в общеустановленном порядке. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -
Закрытие ИП: варианты НДС: услуги по буксировке плавучих морских установок, оказываемых за пределами РФ НДФЛ: выплата управляющей организацией вознаграждения членам и председателю совета многоквартирного дома за счет собственников помещений УСН: учет прибыли управляющим товарищем инвестиционного товарищества Применение ЕНВД при реализации приобретенных у физлиц ювелирных изделий из золота по договорам розничной купли-продажи Налоги при продаже унаследованного автомобиля НДФЛ: доходы в виде гранта на проведение научных исследований по договору, заключенному с Российским научным фондом Налог на прибыль: учет платежей через «Платон» Акцизы: налоговые вычеты при розливе в бутылки приобретенного коньяка НДФЛ: продажа вторсырья НДФЛ: предоставление опекуну стандартного вычета в двойном размере
Перерасчет земельного налога, уплачиваемого физлицами Процедура лицензирования МЧС: назначение и этапы Арендатор, победившего в аукционе по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, вправе осуществлять строительство на данном земельном участке ЕНВД: монтаж пластиковых окон Налог на прибыль: учет расходов на рассылку смс-сообщений рекламного характера Порядок проведения банком идентификации клиента Представление налоговой отчетности по НДС филиалами и представительствами иностранных организаций, состоящими на учете в налоговых органах Налогообложение НДС в РФ услуг по созданию и размещению рекламно-информационных материалов в печатных изданиях, на радио и телевидении, приобретаемых представительством российской организации, состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, у казахстанской организации
Об НДФЛ при получении подарков от организаций и ИП. Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 03-04-09/18292 Об увеличении размера суточных, освобождаемых от НДФЛ, при оплате работодателем командировочных расходов. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-04-06/76407 О нулевой ставке НДС на услуги по авиаперевозкам в Республику Крым. Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-07-03/76154 О порядке перехода на уплату ЕНВД. Письмо ФНС России от 28.12.2015 N ГД-18-14/1644 О подписании налоговой декларации (расчета) представителем юрлица. Письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-01-11/68574 О применении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией с РФ, в целях налогообложения прибыли КИК и добровольного декларирования физлицом имущества. Письмо ФНС России от 14.10.2015 N ОА-3-17/3833@ О выставлении счетов-фактур по договору долгосрочной аренды транспортных средств. Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170 |
Subschet.ru:
Новости
| Статьи
| Книги on-line
| Журналы on-line
| Книги в продаже
| Вопрос-ответ
| Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014
|