|
Е. Кальчевская ИЗМЕНЕНИЯ В РАСЧЕТЕ НАЛОГОВ: НДС, АКЦИЗЫРазделы: Налог на добавленную стоимость, АкцизыОтчетность за 2009 г. следует сдать не ранее чем через 60 и не позднее 90 дней после того, как закончился год, то есть в период со 2 по 31 марта 2010 г. Формы отчетности направляют в ИФНС и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики по месту регистрации фирмы.
Рассмотрим основные изменения в расчете налогов.
Основное изменение заключается в том, что НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету не дожидаясь, когда продавец отгрузит товар. Это дает возможность быстрее принять налог к вычету, если перечисление аванса и отгрузка товара произошли в разных кварталах. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 статьи 172 Налогового кодекса (НК):
Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 статья 169 НК):
Покупатель может принять такой НДС к вычету на основании полученных документов. Из-за этого изменены Правила заполнения книги покупок и книги продаж. Полученный счет-фактуру на аванс покупатель должен зарегистрировать в книге покупок. После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на полную сумму. Его покупатель также регистрирует в книге покупок, а счет-фактуру на аванс, полученный ранее, в этот момент нужно зарегистрировать в книге продаж. Покупатель принимает к вычету полную сумму налога, но в этом же квартале НДС, принятый к вычету с аванса, он должен восстановить (пп. 3 п. 3 статьи 170 НК). Восстановить налог необходимо и в том случае, если договор будет расторгнут и поставщик вернет аванс, с которого ранее был принят вычет по НДС. С 2009 г. от НДС освобождены следующие операции:
В то же время у страховых компаний освобождены от уплаты НДС средства, которые они получили по договору ОСАГО о прямом возмещении убытков от страховщиков виновного участника происшествия (пп. 7 п. 3 статьи 149 НК). Внесены изменения и в п. 5.1 статьи 154 НК. Если вы приобрели автомобиль у физического лица, а затем его реализуете, налог необходимо платить с разницы между ценой продажи и ценой покупки этого авто. Рассмотрим другие изменения. Изменилась статья 161 НК, посвященная определению понятия "налоговый агент". Во-первых, налоговыми агентами признают теперь фирмы, которые покупают (реализуют) государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти. Во-вторых, налоговые агенты - это лица, которые приобрели товар, работы или услуги у иностранных продавцов, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ. В-третьих, если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, то в этих случаях она тоже налоговый агент. Для подтверждения нулевой ставки налога по товару на экспорт теперь можно представлять не сами таможенные декларации, а их специальный реестр с отметками таможенного органа РФ (статья 165 НК). И если товары помещены под таможенный режим экспорта, режим международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., то срок представления документов для подтверждения нулевой ставки увеличивается на 90 дней. Относительно НДС по строительно-монтажным работам для собственных нужд фирмы, то его нужно учесть в одном квартале и для уплаты в бюджет, и для принятия к вычету (абз. 2 п. 5 статьи 172 НК). Кроме того, отменено требование о перечислении суммы налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением при неденежных способах расчетов (статьи 168 и 172 НК). ФНС также изменила формы решений о возмещении или отказе в возмещении НДС. После проведения камеральной проверки налоговый инспектор принимает по каждому случаю отдельное решение:
С 1 января 2009 г. в НК действует уточненное определение термина "марка табачных изделий". Изделие считается отдельной маркой, если оно отличается хотя бы одним из следующих признаков: названием, присвоенным ему производителем, рецептом изготовления, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (п. 2 статьи 187.1 НК). Новое определение марки табачных изделий позволяет производителям устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю. Например, разная окраска упаковки пачки сигарет аналогичного названия дает право производителю отнести сигареты одного и того же названия к разным маркам и установить на них различные максимальные розничные цены. Для производителей подакцизной продукции есть хорошая новость. Если в результате их деятельности появился товар с более низкой ставкой, чем у подакцизных ингредиентов, налог платить не нужно (п. 3 статьи 182 НК). В статье 193 НК опять изменились некоторые ставки налога по сравнению с планами 2008 г. Большая их часть увеличена. Так, увеличены ставки по этиловому спирту, по продукции, содержащей свыше 9% этилового спирта. А для шампанских, игристых и прочих шипучих вин ставки акцизов снижены по сравнению с запланированными ранее, в 2007 г. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) | Письма Минфина, ФНС, Роструда, ЦБ РФ |
