ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ УСЛУГИ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ КОМПЬЮТЕРОВ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ УСН И ЕНВД
Вопрос:
Организация занимается ремонтом компьютерной техники, в том числе и гарантийным ремонтом, оплачиваемым фирмами-производителями. В отношении клиентов – физических лиц применяется ЕНВД, в отношении юридических лиц – УСН. Необходимо ли разделять суммы, полученные на осуществление гарантийного ремонта, как выручку отдельно, облагаемую ЕНВД и УСН?
Ответ:
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, ремонт компьютерной техники входит в перечень бытовых услуг.
Поскольку Налоговый кодекс ничего не говорит о том, кто должен оплачивать услугу, следовательно, и гарантийная услуга, оплачиваемая фирмой-производителем, признается бытовой и должна облагаться ЕНВД.
Так как в отношении данной услуги, оказываемой клиентам – физическим лицам применяется ЕНВД, а юридическим лицам – УСН, полагаем, что из суммы денег, перечисляемых фирмой-изготовителем на осуществление гарантийного ремонта, необходимо выделять часть денежных средств за услуги, оказанные физическим лицам, и включать ее в выручку, облагаемую ЕНВД. Оставшаяся часть выручки должна использоваться при исчислении единого налога по УСН.