ПРИМЕНЕНИЕ НОРМ СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОТ 05.12.1998 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ АКЦИОНЕРАМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ РЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ КИПР

Под ''прямым вложением'' подразумевается приобретение акций как при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом критерий ''100 000 долл. США'' применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями.

Об этом Письмо Минфина РФ от 25.08.2011 N 03-08-05.

В соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Согласно Письму о применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 26.06.2003 N 04-06-06/Кипр, опубликованному на сайте Минфина России в разделе ''Разъяснения положений международных соглашений'', указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.

Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.