ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БАНКОМ ТРАНЗИТНЫХ СЧЕТОВ ПРИ ПОГАШЕНИИ КЛИЕНТОМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТУ

Если проценты уплачиваются заемщиком на пять дней раньше установленного договором срока (15-го числа вместо 20-го), то поступившая сумма в части процентов, начисленных к этой дате и отраженных на счете N 47427 ''Требования по получению процентов'', учитывается по кредиту счета N 47427, а оставшаяся часть поступившей суммы относится на доходы.

Об этом Письмо ЦБ РФ от 15.01.2009 N 18-1-2-5/33.

Официальная позиция Банка России по вопросам предоставления (размещения) и возврата (погашения) кредитными организациями денежных средств изложена в нормативных актах: Положении Банка России от 31.08.1998 N 54-П (далее - Положение N 54-П) и Положении Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Положение N 302-П).

При этом в Положении N 54-П, определяющем порядок совершения операций, операции по предоставлению и возврату денежных средств кредитными организациями проводятся только через счета клиентов. Проведение указанных операций, минуя банковские счета клиентов, Положением N 54-П не предусмотрено. Все бухгалтерские записи по отражению в учете данных операций приведены в Приложении к Положению N 54-П. Понятие ''аванс'' при совершении операций предоставления (размещения) денежных средств и их возврата (погашения) Положением N 54-П не определено.

Относительно неправомерности применения ''транзитных'' счетов, в том числе балансового счета N 47422 ''Обязательства по прочим операциям'', при проведении банковских операций в адрес Ассоциации российских банков Департаментом бухгалтерского учета и отчетности ранее было направлено Письмо N 48-2-2-7/2563 от 27.11.2002.

Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов определен в Приложении 3 к Положению N 302-П.