Вопрос:У кредитной организации (далее - банк) возникают вопросы, касающиеся составления формы отчетности 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' (далее - форма 0409155).
Алгоритм контроля программного комплекса Банка России для подготовки разд. 2 и 3 формы 0409155 предусматривает следующее правило./ span
Однако на практике данное правило не всегда исполнимо. Так, например, банк заключил срочную сделку на покупку ценных бумаг, номинированных в евро, с валютой расчетов - доллары США, срок исполнения обязательств по которой на дату составления формы 0409155 не наступил. По состоянию на дату составления формы 0409155 (далее - отчетная дата) требования и обязательства по данной сделке были переоценены: сумма требований - с учетом изменения справедливой стоимости бумаг (положительная переоценка в связи с ростом справедливой стоимости ценной бумаги) и по валюте (положительная переоценка по евро в связи с ростом курса евро по отношению к рублю), сумма обязательств - по валюте (отрицательная переоценка по долларам США в связи с ростом курса доллара по отношению к рублю).
В соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' банк сформировал резерв по данной сделке, так как номинальная контрактная стоимость (обязательства) по сделке по состоянию на дату заключения сделки превышала рыночную стоимость инструмента (требования) на отчетную дату./ span
В форме 0409155 в разд. 2 банк отразил данную сделку и сформированный резерв следующим образом: по строке 1.3 в графе 3 отражена сумма требований по поставке ценных бумаг (б/сч. N 935 ''Требования по поставке ценных бумаг''), в графе 5 - положительная переоценка (б/сч. N 970 ''Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг''), в графе 7 - сформированный резерв по данной сделке. В связи с тем что в период с момента заключения сделки и до отчетной даты рыночная стоимость ценных бумаг росла, отрицательных переоценок ценных бумаг по данной сделке не производилось, графа 6 не заполнялась.
По мнению банка, в соответствии с требованиями к заполнению формы 0409155 положительные и отрицательные переоценки валюты, в которой номинированы ценные бумаги, и валюты, в которой должны осуществляться расчеты, включению в строку 1.3 не подлежат.
Однако при описанном выше отражении заключенной сделки в форме 0409155 при контроле в программном комплексе формируется сообщение об ошибке.
Верен ли подход банка по отражению указанной сделки в форме 0409155 ?
Аналогичная проблема возникает при заключении банком нескольких сделок с одной ценной бумагой, по одной из которых возникает отрицательная переоценка и формируется резерв, а по другой возникает положительная переоценка. По правилам бухгалтерского учета переоценка ценных бумаг отражается по выпускам ценных бумаг и в данном случае сальдируется, образуя только положительную переоценку./ span
Как следует отражать в форме 0409155 подобные сделки?
Кредитная организация
Ответ:/ span
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 декабря 2008 г. N 15-3-3-2/6638
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение кредитной организации (далее - банк) о порядке составления отчетности по форме 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' (далее - форма 155), установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'', и сообщает следующее.
Требования и обязательства по срочным сделкам, базисным активом которых являются ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте и имеющие рыночные котировки, в соответствии с пп. 10.5 и 10.12 п. 10 гл. ''Г''/ span ''Срочные сделки'' Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'', подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю./ span
Элементы расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам кредитная организация определяет в соответствии с п. 5.1 гл. 5 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери''.
В приведенном в обращении банка примере при заключении срочной сделки на покупку ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, с валютой расчетов в иной иностранной валюте, по нашему мнению, элементом расчетной базы резерва на возможные потери является положительная разница между номинальной контрактной стоимостью ценной бумаги и ее текущей рыночной стоимостью с учетом результатов переоценок иностранной валюты, в которой номинированы ценные бумаги.
Заполнение формы 155 осуществляется на основе данных аналитического учета. При этом требования и обязательства, а также нереализованные курсовые разницы по ним подлежат отражению по строке, соответствующей активу, являющемуся базисным для данной сделки, то есть в приведенном в обращении примере - по строке 1.3 ''Ценные бумаги''.
