Вопрос:Одним из существенных направлений деятельности кредитной организации (далее - банк) является кредитование физических лиц. Данный продукт подразумевает наличие безнадежной ссудной задолженности, которая списывается за счет сформированных резервов.
Для некоторых клиентов - физических лиц, по которым ссудная задолженность была списана с баланса, банком планируется внедрить практику предложения о выплате определенной суммы долга в обмен на реструктуризацию (прощение) остаточной суммы. Указанным должникам в течение 3 месяцев будет необходимо погасить 50% или 75% от изначальной суммы долга (точные цифры будут определены согласно результатам пробных акций) в обмен на реструктуризацию (прощение) оставшейся суммы долга. В случае если должник нарушит свое обещание по выплате долга, долговое обязательство вернется в исходное состояние.
Данная программа широко и успешно используется подразделениями Citigroup по всему миру согласно глобальной кредитной политике. Указанная практика направлена на расширение процесса возврата долгов, который также должен включать в себя и процесс обоюдного урегулирования (в том числе и частичное прощение долга с целью вернуть оставшуюся сумму). Внедрение данного процесса предполагает увеличение показателей возврата долгов в указанных сегментах.
Изначально предполагается тестирование программы на основе небольшого количества счетов, которое позволит выявить оптимальный процент (50% или 75%), способствующий увеличению объема возвращенных долгов. Затем будет обработан и пересмотрен существующий список должников. Впоследствии планируется запустить этот процесс на регулярной основе, обрабатывая сегменты заемщиков, которые подпадают под вышеизложенные критерии. В зависимости от полученных результатов будут определены оптимальные сегменты клиентов для дальнейшей обработки.
Правомерно ли использование подобной практики?
В случае возможности использования реструктуризации, возникает ли у банка необходимость отражать прощенную часть долга на внебалансовых счетах по учету списанной задолженности?
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 января 2009 г. N 15-1-3-11/380
Департамент банковского регулирования и надзора совместно со Сводным экономическим департаментом, Юридическим департаментом и Департаментом бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел обращение кредитной организации (далее - банк) от 10.04.2008 N 055/219 по вопросу правомерности предлагаемой банком процедуры реструктуризации безнадежной ссудной задолженности заемщиков - физических лиц и необходимости отражения на внебалансовых счетах части ссудной задолженности, по которой не предполагается взыскание, и сообщает следующее.
Проведение банком изложенных в обращении процедур реструктуризации (прощения) долга по ссудам, предоставленным физическим лицам, в целом не противоречит гражданскому законодательству. Также рассматриваемые процедуры удовлетворяют требованиям Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности''.
По вопросу отражения в бухгалтерском учете реструктурированной части ссудной задолженности, по которой предполагается взыскание (непрощенной части долга), а также оставшейся части ссудной задолженности (прощенной части долга), взыскание по которой не предусматривается, сообщаем следующее.
Бухгалтерский учет операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств (частичном прекращении обязательств) по договорам на предоставление (размещение) денежных средств физическим лицам, следует осуществлять в соответствии с Указанием Банка России от 27.07.2001 N 1007-У ''О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение денежных средств)'' (далее - Указание N 1007-У).
В соответствии с п. 16 Указания N 1007-У сумма прощенного банком-кредитором долга отражается в балансе банка-кредитора на счете по учету расходов либо списывается за счет созданного резерва на возможные потери.
Что касается необходимости учета списанной с баланса банка задолженности (ее частей) из-за невозможности ее взыскания на внебалансовых счетах по учету задолженности, то он должен осуществляться, если предполагается взыскание данной задолженности (ее частей) с заемщика. Таким образом, учитывая, что в соответствии с предлагаемой банком процедурой часть ссуды, списанной с баланса банка из-за невозможности взыскания, признается банком прощенной только в случае выполнения заемщиком условия о погашении непрощенной части долга, задолженность клиента по ссуде как в прощенной, так и в непрощенной ее части подлежит учету на внебалансовых счетах до фактического исполнения заемщиком обязательств по возврату непрощенной части данной задолженности. При погашении заемщиком своих обязательств прощенная часть внебалансовых требований списывается, а денежные средства относятся на доходы банка.
