Вопрос:Кредитная организация (далее - банк) просит дать разъяснения по порядку расчета размеров (лимитов) открытых валютных позиций по срочным сделкам согласно Инструкции Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция N 124-И) и учету указанных сделок в балансе банка.
В соответствии с п. 1.1.2 Инструкции N 124-И в расчет чистой позиции включаются балансовые активы и пассивы в рублях, величина которых зависит от изменения установленных Банком России соответствующих курсов иностранных валют по отношению к рублю и цен на драгоценные металлы, в которых рассчитываются чистые позиции.
Банк (далее - покупатель) заключил срочную сделку на покупку драгоценного металла (далее - металл) с юридическим лицом (далее - продавец) по фиксированной цене на следующих условиях:
- покупатель вносит предоплату в течение семи дней с даты заключения договора 11.01.2008 в размере 0,5% от суммы сделки;
- покупатель оплачивает стоимость металла не позднее 11.07.2008 путем перечисления этой стоимости на счет продавца;
- продавец в течение одного дня после зачисления всей суммы денежных средств по сделке на свой счет поставляет металл по реквизитам покупателя.
Право собственности на металл переходит к покупателю с даты поставки.
С момента заключения сделки до наступления первой даты начала расчетов, а именно перечисления банком на счет продавца аванса, банк учитывал указанную сделку в гл. ''Г'' ''Срочные сделки'' баланса и включал в расчет чистой срочной позиции по данному виду драгоценного металла в соответствии с требованиями Инструкции N 124-И.
В момент начала расчетов банк переносит учет сделки из гл. ''Г'' ''Срочные сделки'' в гл. ''А'' ''Балансовые счета'' баланса.
Так как сделка заключена с отсрочкой поставки, то балансовый учет ведется в рублях РФ в сумме сделки, что соответствует требованиям Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации''.
Каким образом в целях расчета чистой балансовой позиции по драгоценному металлу должен осуществляться пересчет рублевого требования банка по поставке драгоценного металла, если цена фиксированная и не зависит от изменения цен на драгоценные металлы, установленных Банком России?
Кредитная организация
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 февраля 2008 г. N 15-1-3-13/686
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос кредитной организации по вопросам применения Инструкции Банка России от 15.07.2005 N 124-И ''Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями'' (далее - Инструкция N 124-И) и сообщает следующее.
Источником валютного риска по срочным сделкам покупки- продажи драгоценных металлов (в том числе при их отражении на счетах балансового учета N N 47407 и 47408 ) является финансовый актив, номинированный в драгоценном металле.
В связи с этим независимо от порядка отражения рассматриваемых сделок на счетах балансового учета с момента наступления первой по сроку даты расчетов по сделке в расчет ОВП в приведенном банком примере следует включать требования на поставку драгоценного металла, величина которых определяется исходя из массы поставляемого металла и действующей на дату расчета учетной цены Банка России.
