ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 01.07.2009 N 15-1-3-11/4083
Вопрос:У ООО (банка) возникают вопросы по порядку применения п. 3.1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П и п. 6.2.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П.
Согласно условиям договора о выдаче клиенту банковской гарантии, обеспечивающей возврат авансового платежа в случае невыполнения клиентом своих обязательств по контракту, банк принимает от клиента денежные средства в обеспечение исполнения обязательств по выдаваемой гарантии (далее - сумма покрытия), составляющие определенный процент от общей суммы банковской гарантии (от 10% до 30%). Сумма покрытия в безакцептном порядке списывается с расчетного счета клиента на специальный счет покрытия (депонируется на отдельном счете) и подлежит возврату клиенту не позднее 15 банковских дней после истечения срока действия банковской гарантии. При этом до прекращения обязательств клиента по договору о выдаче банковской гарантии сумма покрытия не может быть досрочно востребована клиентом либо использована им каким-либо другим образом.
Принимая во внимание то, что сумма покрытия является гарантийным обеспечением исполнения обязательств клиента по выданной гарантии, банк учитывает суммы покрытия на балансовом счете N 438 ''Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций''.
В связи с тем что сумма покрытия, принятая в обеспечение на указанных выше условиях, фактически уменьшает кредитные риски по выданной банковской гарантии, банк считает правомерным производить формирование резерва на возможные потери с учетом данной суммы покрытия в соответствии с требованиями п. 3.1.2 гл. 3 Положения Банка России N 283-П и п. 6.2.2 гл. 6 Положения Банка России N 254-П.
Правомерна ли позиция банка? Каков порядок применения п. 3.1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П и п. 6.2.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П?
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июля 2009 г. N 15-1-3-11/4083
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел обращение ООО (банка) по вопросу возможности учета при формировании резервов на возможные потери по выданной банком гарантии суммы покрытия, перечисленной клиентом банку в качестве обеспечения исполнения обязательств, под которые выдана гарантия, и сообщает следующее.
Под гарантийным депозитом (вкладом) в целях Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) понимается размещенный в кредитной организации - кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией неисполненные денежные обязательства либо обязательства, возникшие (которые могут возникнуть) в результате исполнения кредитной организацией принятого на себя условного обязательства кредитного характера, а также размещенный в кредитной организации - кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед кредитной организацией по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению надлежащего исполнения основных обязательств.
В целях определения гарантийного депозита (вклада) используется конкретный вид договора, определенный Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) (договор банковского вклада). Таким образом, рассматриваемая сумма покрытия может учитываться при формировании резерва на возможные потери по выданной банком гарантии в соответствии с п. 6.2.2 Положения N 254-П и п. 3.1.2 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'', в случае если договор о привлечении указанной суммы покрытия соответствует вышеупомянутым нормам ГК РФ.
