ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 21.12.2009 N 15-1-3-11/7415
Вопрос:Главное управление Банка России просит разъяснить порядок применения Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П).
1. В редакции Положения N 254-П, вступившей в силу с 01.07.2009, из п. 2.1 исключено существовавшее в предыдущих редакциях требование об оценке ссуды и определении резерва при возникновении на это оснований. В то же время появился п. 3.1.4 , в котором указано, что уточнение размера резерва осуществляется банками на 1-е число каждого месяца. На практике отдельные банки, воспользовавшись требованиями п. 3.1.4 (заложив их в основу своей кредитной политики), формируют резерв по ссудам, у которых признаки обесценения появились на внутримесячную дату, только по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Не противоречит ли это требованиям п. п. 1.3 и 1.4 , согласно которым резерв формируется при обесценении ссуды и оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе?
2. Учитывая требования абз. 3 п. 6.5 Положения N 254-П, правомерно ли формирование резерва с учетом обеспечения II категории качества (залога недвижимого имущества), если ранее - до использования при формировании резерва - по данному обеспечению по оценке банка наблюдалось снижение справедливой стоимости на 29% (при формировании резерва залог принят к учету по текущей стоимости)? Какой промежуток времени следует рассматривать для анализа изменения стоимости имущества: до или с момента принятия его в уменьшение резерва? Какое изменение стоимости обеспечения следует считать существенным?
Главное управление Банка России
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 декабря 2009 г. N 15-1-3-11/7415
Департамент банковского регулирования и надзора (ДБРН) рассмотрел обращение Главного управления Банка России от 10.11.2009 по вопросу применения Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П) и сообщает следующее.
1. Требование п. п. 2.1 и 3.1.4 Положения N 254-П о минимальной периодичности уточнения размера резерва по отдельным ссудам (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным) установлено в связи с установленной периодичностью представления кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России отчетности по форме 0409115 ''Информация о качестве активов кредитной организации''. Указанная периодичность уточнения размера резерва не отменяет требование Положения N 254-П о необходимости оценки кредитного риска по ссуде на постоянной основе. В этом контексте при анализе внутренних документов банков и наличии в них соответствующих Положению N 254-П указаний на минимальную периодичность уточнения размера резерва территориальному учреждению Банка России целесообразно оценить адекватность процессов и процедур, позволяющих осуществлять мониторинг кредитного риска на постоянной основе. Кроме того, Положение N 254-П содержит ссылку на п. 9.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'', в соответствии с которым Банк России и (или) его территориальное учреждение вправе запросить, а кредитная организация обязана представить сведения о расчете нормативов на внутримесячную дату (даты), а также о показателях, участвующих в расчете нормативов, в том числе о резервах.
2. В соответствии с п. 6.5 Положения N 254-П обеспечение не может учитываться в целях формирования резерва, если возникают основания для признания невозможности реализовать права, вытекающие из наличия обеспечения по ссуде, без существенных потерь суммы (стоимости) обеспечения. При этом критерии существенности Положением N 254-П не устанавливаются. В соответствии с п. 2.3 Положения N 254-П кредитная организация отражает во внутренних документах систему оценки кредитного риска по ссудам, которая в том числе содержит более детализированные процедуры оценки качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено Положением N 254-П. Таким образом, критерии существенности, в том числе возможных потерь суммы (стоимости) обеспечения, определяются кредитной организацией самостоятельно и должны быть закреплены во внутренних документах по вопросам кредитной политики. При этом указанные критерии могут быть различными в зависимости от вида принимаемого кредитной организацией обеспечения. Вместе с тем, на наш взгляд, снижение суммы (стоимости) обеспечения на 20% является существенным.
Одновременно применительно к рассматриваемой в обращении ситуации отмечаем следующее. Поскольку принимаемое кредитной организацией обеспечение в виде залога недвижимого имущества отнесено к обеспечению II категории качества, а также в случае, если по оценке кредитной организации и территориального учреждения Банка России ситуация на рынке недвижимости имеет тенденцию к стабилизации (то есть дальнейшей потери стоимости недвижимости не ожидается) и обеспечение оценено как ликвидное, то полагаем возможным продолжать учитывать рассматриваемое обеспечение по текущей (справедливой) стоимости при формировании резерва по ссуде, несмотря на тот факт, что по указанному обеспечению ранее (до учета обеспечения в расчете резерва) наблюдалось снижение его стоимости на 29%.
Также отмечаем, что, в нашем понимании, кредитной организации целесообразно анализировать изменение стоимости имущества, принятого в обеспечение по кредиту, и в случае, если кредитная организация не учитывает его сумму (стоимость) при формировании резерва (например, в случае отнесения ссуды в I категорию качества), поскольку в силу возможного изменения (снижения) качества ссуды кредитной организацией впоследствии может быть принято решение об учете имеющегося обеспечения при формировании резервов на возможные потери по ссуде при условии, что такое обеспечение удовлетворяет требованиям гл. 6 Положения N 254-П.
