Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации. Такие доходы налогоплательщиков в соответствии со ст. ст. 207 и 209 НК РФ подлежат налогообложению в Российской Федерации независимо от налогового статуса физических лиц.
Об этом Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-04-06/4-282.
В соответствии со ст. 14 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 21.04.1995 ''Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество'' (далее - Соглашение) вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если:
а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в этом другом Государстве, или
б) расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в первом упомянутом Государстве, имеет в другом Договаривающемся Государстве.
Исходя из изложенного в рассматриваемом письме можно сделать вывод, что деятельность общества в Российской Федерации привела в соответствии с положениями ст. 5 Соглашения к образованию постоянного представительства.
В таком случае подлежит применению положение вышеуказанного п. ''б'' ст. 14 Соглашения, согласно которому, если расходы по выплате вознаграждения лицу с постоянным местом жительства в Республике Беларусь несет постоянное представительство нанимателя, находящееся в Российской Федерации, такое вознаграждение может облагаться налогом в Российской Федерации.
Поскольку выплаты вознаграждения работникам общества производились в связи с их работой в постоянном представительстве, то независимо от порядка выплаты (самим обществом или непосредственно постоянным представительством) расходы по выплате вознаграждения относятся к расходам, которые несет постоянное представительство.
Именно поэтому такие расходы учитываются при определении прибыли постоянного представительства.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации. Такие доходы налогоплательщиков в соответствии со ст. ст. 207 и 209 Кодекса подлежат налогообложению в Российской Федерации независимо от налогового статуса физических лиц.
