УФНС РФ по НСО разъяснил порядок проведения декларационной кампании 2008 года по налогу на доходы физических лиц.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. В соответствии со ст. ст. 227 - 229 НК РФ к лицам, обязанным подавать декларацию о своих доходах, относятся следующие категории налогоплательщиков:
- осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- частные нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
- получатели вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- получатели денежных средств от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- получатели выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- получатели других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
С учетом изменений в налоговом законодательстве, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", обязанность по декларированию доходов установлена также для следующих категорий налогоплательщиков:
- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом на доходы физических лиц и, соответственно, не подлежат декларированию доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, если дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, и при этом даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Физические лица, обязанные продекларировать доходы, полученные в истекшем налоговом периоде, представляют налоговую декларацию в территориальные органы ФНС России по месту учета налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, по доходам за 2007 год налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля 2008 года.
Форма декларации 3-НДФЛ по доходам за 2007 год утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 29.12.2007 N 162н, зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 01.02.2008 рег. N 11072 и опубликована в Российской газете от 06.02.2008 N 24.
Налоговая декларация представляется по установленной форме (3-НДФЛ) на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Если у налогоплательщика имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, то непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет применение штрафных санкций в соответствии со ст. 119 НК РФ.
Непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщики, имеющие право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов и желающие заявить данные вычеты в декларациях по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, могут представить налоговую декларацию в течение года. При представлении декларации с целью получения имущественных и социальных налоговых вычетов к декларации необходимо приложить соответствующие документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение данных вычетов.
