ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 28.12.2005 N 03-11-04/2/163Вопрос: С 01.01.2005 организация, основным видом деятельности которой является архитектурное проектирование, перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/163 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее. По первому вопросу. Согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на расходы на оплату услуг связи. Статьей 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" услуга связи определяется как деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Услуга присоединения определяется этой же статьей Закона как деятельность, направленная на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи. Таким образом, расходы по оплате доступа к сети Интернет и по обслуживанию адреса электронной почты относятся к расходам по оплате услуг связи. В связи с этим такие расходы могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения при условии соответствия данных видов расходов положениям ст. 252 Кодекса. Такие расходы, согласно п. 1 ст. 252 Кодекса, должны быть экономически обоснованными и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода, подлежащего налогообложению. По второму вопросу. В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Согласно ст. 2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информации), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Рекламодателем является юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы. Рекламораспространителем является юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами. Исходя из указанных определений расходы по перерегистрации доменного имени и оплате услуг хостинга не относятся к расходам на рекламу, если на web-сайте организации размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией. Не относятся указанные расходы к рекламным расходам и в случае размещения на сайте организации рекламных баннеров о товарах (работах, услугах) других организаций. В этом случае расходы по рекламе несут организации, размещающие информацию о своих товарах (работах, услугах) на сайте организации. По третьему вопросу. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при налогообложении произведенные ими материальные расходы. В соответствии с п. 2 указанной статьи Кодекса материальные расходы учитываются применительно к порядку, установленному ст. 254 Кодекса. Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам отнесены расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов. Поэтому расходы по оплате услуг организаций по отоплению, освещению и водоснабжению нежилого помещения можно учитывать при налогообложении. Также могут учитываться расходы по оплате эксплуатационных услуг как расходы по техническому обслуживанию основных средств (пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса). Расходы по оплате услуг организаций по вывозу мусора ст. ст. 346.16 и 254 Кодекса не предусмотрены и поэтому при налогообложении учитываться не могут. По четвертому вопросу. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, могут учитываться расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с их правообладателем, и расходы на их обновление. Поэтому расходы по обновлению правовых баз данных можно учитывать при налогообложении. По пятому вопросу. Пунктом 2 ст. 171 Кодекса установлено, что вычеты по налогу на добавленную стоимость, уплаченному при приобретении товаров (работ, услуг), осуществляются только в случае использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, или для перепродажи. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Поэтому они используют приобретенные товары, в том числе основные средства, для операций, не облагаемых указанным налогом. Следовательно, суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, до введения в действие Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", внесшего изменения в п. 3 ст. 170 Кодекса, также подлежат восстановлению в бюджет. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 28.12.2005 © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
