Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ОТСУТСТВИЕ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА СУММ НАЛОГА ПРИ СОВМЕЩЕНИИ ЕНВД И ОРН

Разделы: Ответственность за нарушение законодательства (штрафы, пени, административная ответственность ), Налоговый учет, Налог на добавленную стоимость

Отсутствие раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) используемым для осуществления хозяйственных операций, как облагаемых ЕНВД так и подлежащих налогообложению в рамках общего режима налогообложения, лишает налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС.

Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Дальневосточного округа N Ф03-А73/07-2/1540 по делу N А73-13072/2006-72


Ситуация

Индивидуальный предприниматель (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре (далее - инспекция; налоговый орган) и Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - Управление) о признании недействительными решений по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).

Решением суда от 19.02.2007 заявление предпринимателя оставлено без удовлетворения ввиду соответствия оспариваемых решений законодательству о налогах и сборах.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе предприниматель просил отменить решение суда и направить дело на новое рассмотрение, поскольку выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и не основаны на правильном применении норм налогового законодательства, в частности пункта 4 статьи 4 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ ''О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности''. Заявитель жалобы ссылается также на то, что не был уведомлен о проведении инспекцией камеральных налоговых проверок, в связи с чем не имел возможности представить документы и свои пояснения. Факты безналичных расчетов, в том числе при реализации товара бюджетным организациям, по мнению предпринимателя, не могут свидетельствовать об оптовой торговле и, соответственно, исключают необходимость ведения предпринимателем раздельного учета.

Инспекция в отзыве и ее представитель в суде кассационной инстанции выразили несогласие с жалобой, считают решение суда законным и обоснованным.

Управление надлежаще извещено о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако его представители в судебное заседание не явились.


Решение

Проверив в порядке и пределах статей 284 , 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ применение судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения суда.


Обоснование

Судом установлено, что предприниматель в период 2002 года осуществлял как деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД), розничную торговлю стеклом, так и не облагаемую данным налогом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ ''О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности'' (с изменениями и дополнениями), действующего в период возникновения спорных правоотношений, ЕНВД устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Со дня введения ЕНВД не взимаются другие налоги, в том числе НДС, за исключением перечисленных в указанной статье .

Статьей 3 названного Федерального закона определено, что плательщиками данного налога являются организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Согласно статье 2 Закона Хабаровского края от 25.11.1998 N 78 ''О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Хабаровском крае'', под ''розничной торговой сетью'' понимается совокупность предприятий розничной торговли, пунктов (точек) розничной торговли (магазины, киоски и т.п.), осуществляющих торговлю продовольственными и непродовольственными товарами различного ассортимента за наличный расчет, предназначенными для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

При этом в силу пункта 4 статьи 4 Федерального закона N 148-ФЗ и пункта 4 статьи 4 названного выше Закона Хабаровского края налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и иной деятельности.

Как установлено судом первой инстанции на основе исследования и оценки в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ имеющихся в материалах дела доказательств (т. 1 л. д. 18, 19, 52 - 76), предприниматель, осуществляя два вида деятельности, не вел раздельного учета хозяйственных операций, облагаемых ЕНВД и подлежащих налогообложению в общем режиме, что не оспаривается налогоплательщиком.

Вместе с тем последним при подаче налоговых деклараций заявлен к налоговому вычету НДС, уплаченный поставщикам при приобретении товаров. При этом в нарушение пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, действующей в период возникновения спорных правоотношений) предприниматель не вел также раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, что, соответственно, лишает налогоплательщика права на налоговые вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и, следовательно, на уменьшение НДС, подлежащего уплате в бюджет.

При таких обстоятельствах суд обоснованно отклонил доводы налогоплательщика о неправомерном доначислении сумм НДС по оспариваемым решениям.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014