НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ КОМАНДИРОВАННОМУ РАБОТНИКУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯРазделы: Налог на доходы физических лиц; НДФЛ. Определение налоговой базы, Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также ряд других расходов, связанных с командировкой.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации''. То есть Трудовой кодекс не устанавливает норм компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов и не предусматривает установление таких норм работодателями, а лишь предоставляет работодателям право самостоятельно определять в коллективном договоре или локальном нормативном акте порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства (суточных). Таким образом, Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения, поскольку нормы Трудового кодекса не регулируют налоговых отношений. Более того, суточные не могут выплачиваться работодателем в размерах иных, чем установлены локальным нормативным актом организации, иначе индивидуальный акт правоприменения (например, приказ о командировании) противоречил бы локальному нормативному акту. Поскольку такого противоречия быть не может, применение в качестве ''норм'' размеров суточных, устанавливаемых локальным нормативным актом организации, не соответствовало бы цели п. 3 ст. 217 Кодекса, предусматривающего налогообложение превышения выплаченных суточных над их нормативным размером. Обращаем также внимание, что Верховный Суд Российской Федерации в своем Решении от 04.03.2005 N ГКПИ05-147 разъяснил, что ''суточные имеют своей целью покрытие личных расходов работника на срок служебной командировки, поскольку средний заработок работнику на время командировки сохраняется, проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы оплачивается, возмещаются расходы по найму жилого помещения''. Таким образом, хотя расходы в виде суточных, осуществляемые за счет средств работодателя, производятся работником в связи со служебной командировкой, однако они осуществляются им в личных целях, что в установленных случаях приводит к возникновению налогооблагаемого дохода. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
