Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПЛАТЫ НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ НЕСКОЛЬКИХ ВИДОВ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ОДНИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

Разделы: Налог на добычу полезных ископаемых; НДПИ. Исчисление и уплата налога, Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

При добыче одним налогоплательщиком нескольких видов полезных ископаемых общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем их количестве, добытом в этом налоговом периоде.

Об этом Письмо Минфина России от 29.08.2005 N 03-07-01-02/41.

В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 340 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) стоимость добытого полезного ископаемого оценивается исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен его реализации или исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого при отсутствии его реализации.

В случае добычи одним налогоплательщиком нескольких видов полезных ископаемых в соответствии с абз. 12 п. 4 ст. 340 Кодекса общая сумма расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем их количестве, добытом в этом налоговом периоде.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 01.02.2005 N 03-07-01-04/4, которое предлагается отменить, разъяснено, что в случае добычи нескольких видов полезных ископаемых одним налогоплательщиком на основании ряда норм гл. 26 ''Налог на добычу полезных ископаемых'' Кодекса оценку стоимости и расчет расходов возможно производить отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Такой вывод сделан на основании следующих норм гл. 26 Кодекса.

Так, п. 2 ст. 337 Кодекса определены виды добытых полезных ископаемых, которые имеют самостоятельные коды для отражения в налоговой декларации.

Кроме того, согласно ст. 338 Кодекса налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

В соответствии с п. 2 ст. 343 Кодекса сумма налога также исчисляется по каждому добытому полезному ископаемому по итогам каждого налогового периода и рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

По мнению специалистов Минфина, применение только одного вышеуказанного положения п. 4 ст. 340 Кодекса о распределении расходов по доле одного полезного ископаемого в общем их количестве за налоговый период без учета других перечисленных норм гл. 26 Кодекса нарушает универсальность подхода к применению НДПИ в части учета полезных ископаемых, а также определения налоговой базы и исчисления налога исходя из конкретных действующих ставок.

Кроме того, следует отметить, что в случаях, когда полезные ископаемые, добываемые одним налогоплательщиком, измеряются в разных единицах измерения (тонны, кубические метры и т.д.), распределение расходов на добычу полезных ископаемых пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем их количестве неправомерно.

Например, если в рамках холдинга одним филиалом за налоговый период добыт 1 кг золота, а другим добыто 10 тыс. куб. м минеральной воды, то при отсутствии реализации этих полезных ископаемых пропорциональное деление расходов может привести к тому, что основные расходы будут относиться к минеральной воде. В случае же если в этом налоговом периоде минеральная вода будет облагаться по налоговой ставке 0 процентов, то налогоплательщик легальным образом сможет применить агрессивную минимизацию налоговых обязательств по НДПИ.

Вышепредложенный порядок расчета НДПИ, на наш взгляд, также не противоречит Инструкции по заполнению налоговой декларации по НДПИ, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, поскольку согласно п. п. 4.4 , 5.1 , 6.1 , 7.1 Инструкции расчет НДПИ, налоговой базы по этому налогу и расчет количества добытого полезного ископаемого предполагают раздельное налогообложение разных видов добытых полезных ископаемых.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014