УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ УСН НА ВЕЛИЧИНУ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ УЧАСТКУ

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, арендует земельный участок. Земельный участок не признается амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли. Вправе ли организация списывать арендные платежи в расходы при исчислении единого налога?

Ответ:

Согласно п. 4 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК) в состав основных средств в целях исчисления единого налога при УСН включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом для целей налогообложения прибыли.
А в соответствии с п. 2 статьи 256 НК не подлежат амортизации земля и другие объекты природопользования.

Но поскольку ваша организация арендует основное средство (земельный участок), а не приобрела его, то норма п. 4 статьи 346.16 НК на него не распространяется.
К тому списывается в расходы не стоимость земельного участка, а арендные платежи по нему. Согласно пп. 4 п. 1 статьи 346.16 НК арендные платежи учитываются как расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН.

Не забудьте также о том, что расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.