Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

ПРОВЕРКИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ: ЧАСТЬ 2

Разделы: Единый социальный налог

Главной обязанностью налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему налоговых платежей.

Эта обязанность исполняется путем проведения налоговыми органами камеральных и выездных проверок.

Продолжим рассматривать порядок проведения проверки по единому социальному налогу (ЕСН), а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.


Проверка правильности расчетов с бюджетом по социальному страхованию производится в соответствии с Постановлением Фонда социального страхования РФ от 9 марта 2004 г. №22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования".

1. Устанавливается максимальный размер пособия по беременности и родам – в 2008-2010гг. он не может превышать 23,4 тыс. руб. в месяц; пособия по временной нетрудоспособности - 17,25 тыс. руб.

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется в размере:

  • 100% среднего заработка - лицам, имеющим страховой стаж 8 лет и более;
  • 80% - лицам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет;
  • 60% - лицам, имеющим страховой стаж от 6 месяцев до 5 лет;
  • 1 МРОТ - лицам, имеющим страховой стаж менее 6 месяцев.

В ходе проверки обращается внимание на документальное оформление листков нетрудоспособности. Если в больничных листах имеются неточности или отсутствуют необходимые данные, такие листы оплате не подлежат. Кроме того, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачиваются: за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя; за остальной период - за счет средств ФСС. Для целей налогового учета расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности относятся к прочим расходам, связанным с реализацией.

2. Установлен размер выплаты единовременного пособия при рождении ребенка одному из родителей за счет средств ФСС, без индексации.

В этом случае также проверяется наличие документов, на основании которых производится выплата данного пособия:
  • заявление родителя о назначении данного пособия;
  • справка о рождении ребенка, выданная органами загса;
  • справка с места работы другого родителя о том, что такое пособие ему не назначалось.

3. Выплата единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, в размере 300 руб. (плюс индексация) производится на основании справки медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель).

4. Выплата ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Для неработающих граждан установлен фиксированный размер пособия; работающим выплачивают пособие работодатели в размере 40% среднего заработка за последние 12 календарных месяцев.

5. Выплата социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела.

6. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет. Одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляется четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

7. Оплата путевок на оздоровление детей работников.
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН.

Страховые взносы на обязательное страхование начисляются на заработную плату, начисленную работникам организации, а также на все виды надбавок и доплат, премиальных вознаграждений и иных выплат, производимых работодателем. Застрахованными являются граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказания услуг и т.п.), при условии, что в них указано, что страховые взносы за них уплачивает организация.

При проверках особое внимание уделяется выплатам, на которые не начисляются страховые взносы. Эти виды выплат утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. №765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации". Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам:
  • в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ;
  • в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, в связи со смертью работника или его близких родственников.

На все другие виды материальной помощи, на премии к юбилейным датам работников и на стоимость подарков в связи с юбилеями, а также на отпускные выплаты к дополнительным отпускам, не предусмотренным Трудовым кодексом, страховые взносы начисляться должны.

Страховые тарифы дифференцированы по классам профессионального риска и ежегодно устанавливаются законом. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидок и надбавок в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2001 г. №652 "Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Размер скидки или надбавки устанавливается с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов:
  • организациями в части начисленных выплат (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
  • следующими категориями работодателей:
    общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80;
    организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
    учреждениями, которые созданы для социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности.

Ежегодно все организации не позднее 1 апреля представляют в ФСС заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности, а также копию пояснительной записки к годовому отчету. На основании поданных документов отделение ФСС уведомлением подтверждает размер страхового тарифа, применяемый организацией, или устанавливает новый. Проверяющие устанавливают наличие уведомления, в котором указан страховой тариф.

Сумма взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве может быть уменьшена на следующие выплаты:
  • пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • страховых выплат - единовременных и ежемесячных - застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти;
  • дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая.

Смотрите начало в статье: "Проверки по единому социальному налогу: часть 1".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014