НДС: РАЗЪЯСНЕН МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В СЛУЧАЯХ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Поскольку Налоговым кодексом (НК) не предусмотрено представление таможенной декларации для ряда случаев, связанных с производством и реализацией, а также с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, то моментом определения налоговой базы по НДС будет являться либо день выполнения работ, либо день оплаты в счет предстоящего выполнения работ.
К такому выводу пришел ФНС в письме от 28 апреля 2006 г. N 03-4-03/823@.

Перечень документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0% в отношении работ, связанных с производством и реализацией, а также с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 2, 3 п. 1 статьи 164), установлен пунктом 4 статьи 165 НК. Данный пункт НК не предусматривает представление таможенной декларации в указанном случае. Момент определения налоговой базы определяется п. 1 статьи 167 НК.

Кроме того, ФНС указывает, что в случае отсутствия на момент определения налоговой базы документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% при выполнении указанных работ, указанные операции подлежат налогообложению по ставке 18%.