Вопрос:
Организация выплачивает каждому работнику, являющемуся одиноким родителем, материальную помощь на каждого ребенка. Должна ли организация удерживать с данной суммы налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Ответ:
Согласно п. 1 статьи 210 Налогового кодекса (НК) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 статьи 224 НК – 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК. Так, в соответствии с п. 3 статьи 218 НК налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей. Согласно п. 4 статьи 218 НК налогоплательщик НДФЛ имеет право на налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. Одиноким родителям налоговый вычет в размере 600 рублей производится в двойном размере. Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, установлены статьей 217 НК. Согласно п. 28 данной статьи суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей, освобождаются от налогообложения.
Таким образом, Ваша организация, помимо законодательно установленного в отношении работников, являющихся одинокими родителями, налогового вычета по НДФЛ в размере 1200 рублей на каждого ребенка, может выплачивать материальную помощь таким работникам, суммы которой, не превышающие 4000 рублей на одного одинокого родителя, не налогооблагаются НДФЛ.
