|
А. Локтионова НЮАНСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ОКОНЧАНИЕ)Разделы: Налог на имущество организацийНалог на имущество организаций, так же как и транспортный налог, относится к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым кодексом (НК) и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (п. 1 статьи 379 НК). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 статьи 379 НК). Поскольку налог на имущество является региональным налогом, законодательные органы субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 статьи 379 НК). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 статьи 380 НК). При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 статьи 380 НК).
От налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются:
Кроме того, право на применение налоговой льготы имеют организации. Согласно п. 2 статьи 11 НК организациями для целей НК признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 статьи 382 НК). Для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, следует найти разницу между суммой налога, исчисленной за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода (п. 2 статьи 382 НК). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно (п. 3 статьи 382 НК):
Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (п. 4 статьи 382 НК). При установлении налога законодательные органы субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 статьи 382 НК).
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 статьи 383 НК). В течение налогового периода производится уплата авансовых платежей по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода производится уплата суммы налога, исчисленной в соответствии с п. 2 статьи 382 НК. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6 статьи 6.1 НК). Уплата налога и авансовых платежей производится в следующем порядке:
Существуют особенности исчисления и уплаты налога на имущество по местонахождению обособленных подразделений организации, установленные статьи 384 НК. Если в состав организации входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, организация уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период, в отношении каждого обособленного подразделения. При использовании имущества организации в сферах деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так и не переведенных, в случае если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) принимается показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", формируемый в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма N 2). Согласно статьям 384 и 386 НК расчет налоговой базы и сумм налога, а также представление налоговой декларации осуществляются по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) | Письма Минфина, ФНС, Роструда, ЦБ РФ |
