КОМПЕНСАЦИЯ РАБОТНИКУ КРАЙНЕГО СЕВЕРА ПРОЕЗДА ДО МЕСТА ПРОВЕДЕНИЯ ОТПУСКА В ПРЕДЕЛАХ РФ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, согласно статье 325 Трудового кодекса имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. А если работник решает провести отпуск за границей, как производится оплата? Будет ли входить стоимость оплаты в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Об этом подробнее в данной статье.

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно производится при использовании работником любого вида транспорта (за исключением такси), в том числе и личного. При этом оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. Стоимость провоза багажа оплачивается в этом случае при его весе до 30 кг.
Организации, финансируемые из федерального бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

Таким образом, работодатель оплачивает все расходы по проезду работника или членов его семьи к месту проведения отпуска и обратно, а также по провозу багажа в пределах 30 кг, но только в пределах территории РФ. При проведении отпуска за рубежом такой компенсации расходов не установлено.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа производится по заявлению работника не позднее, чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.
При проведении отпуска за пределами территории РФ работодатель возместит работнику только расходы на проезд и перевоз багажа на территории РФ по кратчайшему пути до пересечения Государственной границы РФ. При использовании личного транспорта расходы возмещаются по наименьшей стоимости. Ей признается стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов по километражу по установленным нормам.

Теперь, что касается НДФЛ.
Статья 217 Налогового кодекса (НК) содержит закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Так, в соответствии с п.3 указанного перечня не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Компенсация расходов по проезду и провозу багажа работника, проживающего в районах Крайнего Севера, или членов его семьи до места проведения отпуска и обратно относится к законодательно установленным видам компенсационных выплат, связанных с исполнением работодателем своих трудовых обязанностей, а значит, не подлежит налогообложению НДФЛ.
В случае проведения отпуска за границей РФ, не подлежит налогообложению НДФЛ оплата проезда и багажа только в пределах РФ.
Нередко оплата стоимости проезда на личном автомобиле производится по стоимости железнодорожного тарифа. Для того чтобы в таком случае НДФЛ не взимался, необходимо наличие соответствующих документов, свидетельствующих о том, что стоимость железнодорожного тарифа меньше стоимости проезда на личном автомобиле кратчайшим путем по территории РФ. При этом стоимость проезда на личном автомобиле определяется, как уже говорилось выше, как стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов по километражу по установленным нормам.