|
Н. Афанасьева БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯПриказом Минфина от 28.11.2001 №97н (Приказ 97н) были утверждены Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (Указания). Учет у учредителя - Передача объектов в доверительное управление: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» - Суммы начисленной амортизации: Д 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - Денежные средства, полученные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления: Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - Суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие доходы и расходы» - Получение сумм возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего: Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Возвращенные учредителю управления объекты имущества в случае прекращения договора доверительного управления (в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление): Д 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - Суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» Учет у доверительного управляющего - Имущество, полученное от учредителя доверительного управления (по стоимости у учредителя доверительного управления): Д 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - Суммы начисленной амортизации: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» - Начисление амортизации по переданному в доверительное управление имуществу: Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» - Поступление денежных средств от учредителя на осуществление долгосрочных инвестиций: Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» - Перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю доверительного управления дохода: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» - Суммы вознаграждения, предусмотренные договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных доверительным управляющим при доверительном управлении: Д 26 «Общехозяйственные расходы» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Возврат имущества, переданного по договору доверительного управления, учредителю в случае прекращения договора: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» - Возврат учредителю управления остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете, числящихся на дату прекращения договора доверительного управления: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Учет у выгодоприобретателя - Причитающийся выгодоприобретателю доход: Д 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» К 91 «Прочие доходы и расходы» - Получение выгодоприобретателем дохода: Д 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» К 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» Налоговый учет операций по договору доверительного управления имуществом рассмотрен в статье «Налогообложение операций по договору доверительного управления имуществом». © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
