ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НДФЛ РАБОТНИКА, УПЛАЧИВАЮЩЕГО АЛИМЕНТЫ

Согласно статье 80 Семейного кодекса (СК) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае непредоставления содержания, средства на содержания, которые называются алиментами, взыскиваются с родителей в судебном порядке. При этом организация по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты (статья 109 СК).

В данной статье рассмотрен порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с лица, обязанного уплачивать алименты на своих несовершеннолетних детей, а также разъясняется возможность предоставления этому работнику стандартных налоговых вычетов в общем порядке.

С каких доходов работника и в каком размере удерживаются алименты?
Как известно, расчет заработанной платы на предприятии обычно производит бухгалтерия. Поэтому, как правило, как раз-таки на бухгалтерию накладываются обязанности по исчислению и удержанию алиментов.
Согласно статье 109 СК алименты должны быть уплачены не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты. Алименты удерживаются в установленном размере из всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству,

Доходы, из которых происходит удержание алиментов, установлены Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (Перечень).
Доходами, из которых алименты не удерживаются, являются:
•единовременные премии (кроме премий по итогам работы за год);
•материальная помощь, оказываемая гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников;
•выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работников;
•стоимость лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде.

Согласно п. 2 статьи 104 СК алименты могут уплачиваться:
•в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически;
•в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно;
•путем предоставления имущества;
•иными способами, относительно которых достигнуто соглашение.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – 1/4, на двух детей – 1/3, на трех и более детей – 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств (статья 81 СК).
Алименты выдаются из кассы или переводятся на счет лица, получающего алименты. Все расходы, связанные с переводом, несет лицо, уплачивающее алименты.

Кроме того, согласно статье 138 Трудового кодекса в случае взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 70% причитающейся работнику заработной платы.

Как рассчитывается НДФЛ при уплате алиментов? Имеет ли работник право на получение налоговых вычетов?
Работники, уплачивающие алименты на своих несовершеннолетних детей, уплачивают НДФЛ с полученных ими доходов в установленном порядке.

Согласно п. 5 статьи 217 Налогового кодекса (НК) алименты, получаемые налогоплательщиком, не подлежат налогообложению НДФЛ. Таким образом, при расчете НДФЛ они не включаются в налогооблагаемую базу.

Как и другие работники организации, плательщики алиментов имеют право на предоставление им налоговых вычетов, в частности стандартных налоговых вычетов. Родитель, который не живет со своим несовершеннолетним ребенком, но уплачивает алименты на его содержание, тем самым на законных основаниях участвует в обеспечении своего ребенка, а значит, имеет право, как и другие категории налогоплательщиков, получать налоговые вычеты по НДФЛ.

Во-первых, как и любой работник организации, плательщик алиментов имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до наступления того месяца, когда совокупный доход налогоплательщика с начала года превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 статьи 218 НК).

Во-вторых, налогоплательщик, уплачивающий алименты, имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка, который находится на обеспечении налогоплательщика, в размере 600 руб. за каждый месяц (пп. 4 п. 1 статьи 218 НК). Плательщик, алиментов участвует в обеспечении своего ребенка, а следовательно, как уже говорилось выше, на законных основаниях получает указанный налоговый вычет. Данный вычет действует до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщиков с начала года превысил 40 000 руб.

При этом если налогоплательщик не платит алименты по каким-либо причинам (уклоняется от уплаты), то есть в бухгалтерии организации нет соответствующих документов, свидетельствующих об уплате алиментов, то такой налогоплательщик не имеет право на получения стандартного налогового вычета в размере 600 руб., даже если он каким-либо другим способом участвует в обеспечении своих несовершеннолетних детей.

Интересный момент: стандартный налоговый вычет на детей (600 руб.) удваивается (1200 руб.), если родитель является одиноким. Одиноким считается родитель, не состоящий в зарегистрированном браке. Следовательно, по сути, любой из родителей (и тот, с которым живет ребенок, и тот, который платит алименты на содержание ребенка), участвующих в обеспечении ребенка, имеет право на удвоенный вычет; не каждый из родителей, а один из них. Конечно, целесообразно предоставить право на получение вычета в двойном размере тому родителю, с которым живет ребенок.