ПРИЗНАНИЕ ВЫПЛАТ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет авторскую деятельность по созданию музыкальных произведений и применяет в отношении указанной деятельности упрощенную систему налогообложения (УСН). Должен ли он учитывать в составе доходов при исчислении единого налога вознаграждение за исполнение его музыкальных произведений.
Ответ:
На основании положений Закона РФ от 09.07.1993 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" автор музыкального произведения обладает имущественными правами в отношении своего произведения, а именно правами на использование произведения в любой форме и любым способом. Передача прав осуществляется на основании авторского договора.
Согласно статье 346.15 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают, в том числе, доходы от реализации, которые определяются статьей 249 НК.
Согласно п. 1 статьи 249 НК доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации в соответствии с п. 2 статьи 249 НК определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права.
Таким образом, суммы вознаграждения, установленные авторским договором и выплаченные автору за использование его произведений, представляют собой выручку от реализации имущественных прав, а следовательно, должны учитываться в доходах при исчислении единого налога при УСН.