Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 24.07.2007 ПО ДЕЛУ N А40-28355/07-143-128


АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ



Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

от 24 июля 2007 г. по делу N А40-28355/07-143-128




Резолютивная часть решения объявлена 18 июля 2007 г.

Полный текст решения изготовлен 24 июля 2007 г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе судьи В.

при ведении протокола судебного заседания судьей В.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску/заявлению ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр"

к Инспекции ФНС России N 7 по г. Москве

о признании недействительным решения N 16-13/228 от 27.03.07 г.

при участии:

истца (заявителя) - ген. директор М., протокол N 2/05 от 29.06.05 г.; Б., доверенность от 28.05.07 г.;

ответчика - Ж., доверенность 05-64/20550 от 29.05.07 г.;


установил:



ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения N 16-13/228 от 27.03.07 в части:

1. отказа ИФНС N 7 в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в размере 8 586 277 рублей по счетам-фактурам:


Номер и дата счет-фактурыНаименование контрагентаИНН поставщикаКПП поставщикаСумма НДС предъявленная к вычеты за июнь 2006
61447 от 05.05.2005 г.ГУП "Мосгоргеотрест"771408405577450100146,59
11/1 от 24.05.2005 г.Проектно-строительная фирма "Ландшафтный дизайн"7718141106 3260,70
00031 от 30.05.2005 г.ООО "Арман-М"770608952577060100169041,72
1606 от 08.06.2005 г.Инспекция Госархстройнадзора г. Москвы77300442117730010014211,24
5 93 005609 от 15.06.2005 г.ГУП г. Москвы Московское гор. бюро технической инвентаризации77100198987710010011,31
85565 от 16.06.2005 г.ГУП "Мосгоргеотрест"7714084055774501001264,93
101 от 29.06.2005 г.ООО "ПК Стройформ"7710529521771001001387,32
42 от 30.06.2005 г.ООО "Арман-М"77060895257706010013035,34
36 от 30.06.2005 г.ООО "Арман-М"770608952577060100149568,90
92 от 06.06.2005 г.ООО "Магма 1"773128093477310100129898,31
26 от 22.06.2005 г.ООО фирма "Манвел"7727058888 50202,00
27 от 22.06.2005 г.ООО фирма "Манвел"7727058888 3739,50
138-А от 24.06.2005 г.ООО "Магма 1"77312809347731010012667,27
138-Г от 24.06.2005 г.ООО "Магма 1"77312809347731010013306,27
138-В от 24.06.2005 г.ООО "Магма 1"77312809347731010014571,10
740 от 02.08.2005 г.ГУП МНИП "МОСПРОЕКТ-4"77101419157710010013786,30
102 от 22.09.2005 г.ООО "ПК Стройформ"77105295217710010014467,48
09/203 от 20.12.2005 г.ООО Мастерская "Модерн МИТА"77032612637703010012475,00
17 от 13.01.2005 г.Инспекция Госархстройнадзора г. Москвы77300442117730010011014,92
4 от 17.03.2005 г.ООО Мастерская "Модерн МИТА"77032612637703010012118,79
2/451 от 28.03.2005 г.ГУП "НИИЖБ"77210157367721020024278,57
2 от 11.04.2005 г.МП фирмы "Монотек Иншаат Санайи ве Тиджарет Аноним Ширкетти"77381831827738510016847
2/689 от 21.04.2005 г.ГУП "НИИЖБ"7721015736772102002785,20
2/692 от 21.04.2005 г.ГУП "НИИЖБ"77210157367721020025212,84
2/690 от 21.04.2005 г.ГУП "НИИЖБ"77210157367721020024117,95
06/1068 от 21.04.2005 г.Московский земельный комитет7705031674774801001388,13
06/1069 от 21.04.2005 г.Московский земельный комитет7705031674774801001317,06
9 от 25.04.2005 г.ООО Мастерская "Модерн МИТА"77032612637703010012426,65
0004 от 07.02.2005 г.ООО "Арман-М"770608952577060100110650,32
0019 от 30.04.2005 г.ООО "Арман-М"77060895257706010016524,14
138-Б от 24.06.2005 г.ООО "Магма 1"7731280934773101001668,41
28-2 от 25.11.2003 г.ООО "ДЕЙТОМ"77023376897702010014097,22
НФ1-012368 от 20.12.2005 г.ООО "МЕРИДА ПЛЮС"7715142711771701001128,76
10233 от 31.12.2005 г.ЗАО "МЦНТТ"7704137364770401001630,13
158261908 от 31.12.2005 г.Энергосбыт ОАО "Мосэнерго"7705035012770502007719,45
509 от 31.12.2005 г.ООО "Проперти Менеджмент Компани"772654062677260100111440,67
051231-104420 от 31.12.2005 г.ГУП "Мосводосток"770501303377050100184,77
ММТ/А1/514064 от 31.12.2005 г.ОАО "РОСТЕЛЕКОМ"770704938877070100131,14
INT257233 от 31.12.2005 г.ОАО "МСС"7740000012774001001612,95
50006316597 от 31.12.2005 г.ОАО "МГТС"7710016640771001001183,20
50006316596 от 31.12.2005 г.ОАО "МГТС"7710016640771001001182,62
519 от 31.12.2005 г.ООО "Проперти Менеджмент Компани"772654062677260100154093,33
3065 от 31.12.2005 г.ЗАО "Спецтранс-Групп" 7978 ОСБ Царицынское г. Москва7727260124772701001427,12
50001701601 от 31.12.2005 г.ОАО "МГТС"771001664077100100125,20
45 от 31.12.2005 г.С. ПБОЮЛ77050000798732,36
228748 от 01.06.2006 г.Управление "МОСВОДОСБЫТ"770100262677010100132375,91
228749 от 01.06.2006 г.Управление "МОСВОДОСБЫТ"77010026267701010013000,83
ТК-0006754 от 01.06.2006 г.ООО "Торговый дом Бурый медведь"  1641,42
162 от 02.06.2006 г.ООО "Мастерстрой"771955456177190100180034,40
4811 от 06.06.2006 г.ООО НПП "ЭКОТРОМ"7726013972772601001495,78
139 от 08.06.2006 г.ООО "БТО Сервис-Центр"7710432569 6306,10
461 от 09.06.2006 г.ЗАО "Стройтехна НИИЖБ"772151137177210100145457,63
048/06 от 09.06.2006 г.ООО "Видео Аудио Коммуникации"7724263568 2367,34
6/1003 от 14.06.2006 г.ОАО "Московская тепловая компания"7705654252770501001848,14
4592 от 15.06.2006 г.ЗАО "Специализированный регистратор Реестр- Сервис"770501747977050100172,00
755138/и8300 от 19.06.2006 г.ЗАО "Нестле ВотерКулерс СНГ"7708010263770401001133,39
AU-06-3555 от 23.06.2006 г.ООО "Торговая фирма Оргсервис"77262748867726010017325,10
3374 от 25.06.2006 г.ООО "РМБ-ЛИЗИНГ"773010413208140200142074,36
1393 от 27.06.2006 г.ООО "Ф-Центр ЛТД"771515064 703,62
785724/и8300 от 27.06.2006 г.ЗАО "Нестле ВотерКулерс СНГ"770801026377040100185,12
6739 от 30.06.2006 г.ЗАО "МЦНТТ"77041373647704010013371,00
1818 от 30.06.2006 г.ООО "Славинвестбанк"7722004494775001001266,96
ММТ/А1/231584 от 30.06.2006 г.ОАО "РОСТЕЛЕКОМ"770704938877070100115,93
060630-104279 от 30.06.2006 г.ГУП "Мосводосток"7705013033770501001204,41
9 от 30.06.2006 г.ООО Мастерская "Модерн МИТА"770326126377030100121600,00
Э-01-25184 от 30.06.2006 г.Энергосбыт ОАО "Мосэнерго"7705035012770502007297507,60
195011 от 30.06.2006 г.ООО "Такском"770421120177040100154,92
INT263017 от 30.06.2006 г.ОАО "МСС"77400000127740010013540,25
6195 от 30.06.2006 г.ЗАО "МЦНТТ"7704137364770401001126,09
69/60000856965 от 30.06.2006 г.ОАО "МГТС"7710016640771001001151,20
60003372143 от 30.06.2006 г.ОАО "МГТС"77100166407710010011099,10
60003372144 от 30.06.2006 г.ОАО "МГТС"7710016640771001001765,36
371 от 30.06.2006 г.ООО "Проперти Менеджмент Компани"7726540626772601001828223,35
4911 от 30.06.2006 г.ЗАО "Специализированный регистратор Реестр- Сервис"7705017479770501001270,00
Т-1817271/079008 от 30.06.2006 г.Энергосбыт ОАО "Мосэнерго"77050350127705020073114,34
Т-1817272/079108 от 30.06.2006 г.Энергосбыт ОАО "Мосэнерго"7705035012770502007134,54
М06/00065 от 30.06.2006 г.ООО "ККТ-Сервис"50500441307714010012282,37
1058 от 06.06.2006 г.ГУП "МосЦТИСИЗ"7708006563 5768,71
Итого   8 586 277,00


и привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ в размере 500 рублей.

Заявитель в судебном заседании уточнил требования со ссылкой на номера счетов и поддержал требования, считает решение N 16-13/228 от 27.03.07 принято с нарушением материальных и процессуальных норм налогового права.

Доводы налогового органа, заявленные в отзыве на заявление, аналогичные приведенным в оспариваемом решении.

Как следует из материалов дела, 27 марта 2007 г. Инспекцией ФНС России N 7 по г. Москве вынесено решение N 16-13/228 о привлечении ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанному решению обществу отказано в предоставлении налогового вычета по НДС (стр. 280) в сумме 8 586 277 руб., заявленного в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2006. Также организация была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки в виде штрафа 50 рублей за каждый непредставленный документ, что составило 500 руб.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

Как пояснил в судебном заседании заявитель решение от 27.03.07 г. N 16-13/228 (лист дела 12 - 15) было получено представителем общества 16.05.07 г. и в течение 10 дней, предоставленных НК РФ, заявителем было оспорено путем подачи апелляционной жалобы.

Налоговый орган исчисляет срок подачи апелляционной жалобы по истечении шести дней с даты принятия решения, ссылаясь на отправку вышеуказанного решения почтовым отправлением в день его принятия, т.е. 27.03.07 г., однако налоговым органом не предоставлено доказательств фактов отправки и получения его налогоплательщиком.

Вместе с тем, согласно п. 13 ст. 101 НК РФ, копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

Почтовое отправление ИФНС России N 7 по г. Москве с датой отправки 27.03.07 г. по состоянию на 06.06.07 г. в общество не поступило.

Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ "документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования". Обязанность налогоплательщика возникает только после того, как получено требование по предоставлению документов.

24.01.07 г. в адрес общества, по утверждению налогового органа (стр. 2 решения. Лист дела - 13), было направлено требование N 16-06/8198 (лист дела 16) о предоставлении документов. Данное требование получено ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" 03.04.07 г. (лист дела 9 - 10).

Таким образом, обществом получено требование о предоставлении документов N 16-06/8198 уже после вынесения решения N 16-13/228.

ЗАО "КСЦ" от получения требования не уклонялось, оно просто не знало о существовании данного требования и вменяемой, в связи с этим, обществу обязанности по предоставлению документов за июнь 2006 г.

Кроме того, визуальный осмотр конверта, в котором было отправлено требование о предоставлении документов N 16-06/8198, позволил выяснить, что дата отправления, проставленная на конверте - "22.03.07 г.", а не 24.01.07 г., как утверждает налоговый орган (лист дела 9 - 10).

Требование, выписанное налоговым органом, только тогда порождает у налогоплательщика правовые последствия, когда оно предъявлено ему, и предъявлено в сроки, достаточные для его исполнения до принятия решения.

Следовательно, налоговый орган запросил у общества документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов за июнь 2006 г. за пределами срока, необходимого для получения запроса и предоставления документов, что не позволило обществу предоставить документы до принятия решения. Требование, как свидетельствует штамп отправителя на конверте, было выслано в адрес общества 22.03.07 г., а решение N 16-13/228 принято 27.03.07 г.

Ссылка налогового органа на отсутствие налогоплательщика по адресу местонахождения, а также отправление требования в сроки не принимается судом.

Налоговому органу был известен другой адрес, по которому располагается административно-управленческий персонал организации. Таким адресом для ЗАО "КСЦ" является адрес места нахождения недвижимого имущества и осуществления деятельности: г. Москва, ул. Профсоюзная, вл. 61. Об этом адресе ИФНС России N 7 по г. Москве было известно с 10.09.2004 г. Доказательством известности налоговому органу данного факта свидетельствует акт 15/А/79 выездной налоговой проверки ЗАО "Калужский Сельскохозяйственный Центр" от 30.12.2005 г. На стр. 2 вышеуказанного акта ИФНС России N 7 по г. Москве, которая по данному адресу проводила выездную налоговую проверку общества, указан адрес места осуществления деятельности организации: г. Москва, ул. Профсоюзная, вл. 61.

Исходя из вышеизложенного, ИФНС России N 7 по г. Москве создала ситуацию, не позволившую обществу выполнить обязанности по предоставлению документов и тем самым, подтвердить правомерность налоговых вычетов по НДС за июнь 2006 г. Вместе с тем, счета-фактуры, по которым обществом были заявлены налоговые вычеты по НДС за июнь 2006 г. имеются в наличии и оформлены в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ (листы дела 17 - 102).

Следовательно, вина общества во вменяемом ему налоговом правонарушении отсутствует. А отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является, в силу нормы ст. 109 НК РФ, обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом, согласно абзацу 2 п. 8 ст. 88 НК РФ "налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов".

Порядок возмещения налога регулируется ст. 176 НК РФ, пункт 3 которой предписывает, что в случае выявления камеральной налоговой проверкой нарушений налогового законодательства составляется акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ.

Статья 100 НК РФ устанавливает, что акт налоговой проверки подписывается лицом, в отношении которого проводилась проверка. Однако, в нарушение требований п. п. 2 и 5 ст. 100 НК РФ, ИФНС России N 7 по г. Москве не ознакомила с актом налоговой проверки лично представителя общества и (или) не направила акт по почте заказным письмом.

Эти нарушения привели к невозможности реализации ЗАО "КСЦ" права, установленного п. 6 ст. 100 НК РФ на предоставление в течение 15 дней со дня получения акта документов, обосновывающих налоговые вычеты за июнь 2006 г.

Счета-фактуры, по которым обществом были заявлены налоговые вычеты по НДС за июнь 2006 г. имеются в наличии и оформлены в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

Кроме того, 16.04.07 г. обществом сдана уточненная налоговая декларация по НДС за июнь 2006 г., уточнение 3/2 (лист дела 123 - 127). В рамках камеральной проверки этой декларации ответчик выставил требование о предоставлении документов от 18.04.07 N 16-06/8198. В исполнение данного требования 28.04.07 г. обществом были предоставлены документы (счета-фактуры, договоры и книга покупок), обосновывающие заявленные вычеты (листы дела 128 - 130).

Решение N 16-13/228 от 27.03.07 было принято с нарушением процедуры, установленной НК РФ. Существенным условием этой процедуры, установленным п. 14 ст. 101 НК РФ, является "обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения". Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является, в силу указания нормы абзаца 2 п. 14 ст. 101 НК РФ, основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Право налогоплательщика "предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок" обеспечивается установленной п. 2 ст. 101 НК РФ обязанностью налогового органа известить его о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Эта норма представляет собой дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков и действует, в силу нормы п. 3 ст. 5 НК РФ, с 01.01.07 г.

Полномочия налогового органа, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах, носят публично-правовой характер.

В нарушение ст. 101 НК РФ налоговый орган вынес решение, не исполнив обязанностей, возложенных на него НК РФ, которые предшествуют вынесению решения:

- Не запросил в разумный срок документы, подтверждающие налоговый вычет;

- Не ознакомил общество с актом налоговой проверки;

- Не известил общество о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.

Проигнорировав требования законодателя в отношении исполнения возложенных на налоговые органы обязанностей, ИФНС России N 7 по г. Москве приняла решение N 16-13/228 от 27.03.07 г., лишив, тем самым, общество возможности на реализацию прав, гарантированных ему НК РФ, а именно: ознакомления с актом камеральной проверки, предоставление возражений по этому акту и участие в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки.

Исходя из этого, решение ИФНС России N 7 по г. Москве N 16-13/228 от 27.03.07 г., принято с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, а также при наличии у заявителя документов, подтверждающих его право на налоговые вычеты на сумму 8 586 277 руб. подлежит отмене.

Таким образом, отказ обществу в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в сумме 8 586 277 руб., применение к обществу мер ответственности за не предоставление документов в виде штрафа в размере 500,00 руб., не основываются на действующем законодательстве о налогах и сборах и приняты с нарушением требований НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, суд признает недействительным решение N 16-13/228 от 27.03.07 о привлечении истца к ответственности и отказе в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в сумме 8 586 277 руб.

Расходы по госпошлине суд относит на ответчика по правилам ст. 110 АПК РФ с учетом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.07 г. N 117.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд


решил:



признать незаконным как не соответствующим НК РФ решение N 16-13/228 от 27.03.07 г. в части отказа ИФНС РФ N 7 по г. Москве в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в размере 8 586 277 руб. и привлечении к ответственности в размере 500 руб. - немедленное исполнение.

Взыскать с ИФНС РФ N 7 по г. Москве в пользу ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" расходы по госпошлине 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд не позднее месячного срока со дня его принятия.










© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014