Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы |
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 24.07.2007 ПО ДЕЛУ N А40-28355/07-143-128АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ Резолютивная часть решения объявлена 18 июля 2007 г. Полный текст решения изготовлен 24 июля 2007 г. Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи В. при ведении протокола судебного заседания судьей В. рассмотрев в судебном заседании дело по иску/заявлению ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" к Инспекции ФНС России N 7 по г. Москве о признании недействительным решения N 16-13/228 от 27.03.07 г. при участии: истца (заявителя) - ген. директор М., протокол N 2/05 от 29.06.05 г.; Б., доверенность от 28.05.07 г.; ответчика - Ж., доверенность 05-64/20550 от 29.05.07 г.; установил: ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения N 16-13/228 от 27.03.07 в части: 1. отказа ИФНС N 7 в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в размере 8 586 277 рублей по счетам-фактурам:
и привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ в размере 500 рублей. Заявитель в судебном заседании уточнил требования со ссылкой на номера счетов и поддержал требования, считает решение N 16-13/228 от 27.03.07 принято с нарушением материальных и процессуальных норм налогового права. Доводы налогового органа, заявленные в отзыве на заявление, аналогичные приведенным в оспариваемом решении. Как следует из материалов дела, 27 марта 2007 г. Инспекцией ФНС России N 7 по г. Москве вынесено решение N 16-13/228 о привлечении ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно вышеуказанному решению обществу отказано в предоставлении налогового вычета по НДС (стр. 280) в сумме 8 586 277 руб., заявленного в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2006. Также организация была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки в виде штрафа 50 рублей за каждый непредставленный документ, что составило 500 руб. Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям: в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Как пояснил в судебном заседании заявитель решение от 27.03.07 г. N 16-13/228 (лист дела 12 - 15) было получено представителем общества 16.05.07 г. и в течение 10 дней, предоставленных НК РФ, заявителем было оспорено путем подачи апелляционной жалобы. Налоговый орган исчисляет срок подачи апелляционной жалобы по истечении шести дней с даты принятия решения, ссылаясь на отправку вышеуказанного решения почтовым отправлением в день его принятия, т.е. 27.03.07 г., однако налоговым органом не предоставлено доказательств фактов отправки и получения его налогоплательщиком. Вместе с тем, согласно п. 13 ст. 101 НК РФ, копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. Почтовое отправление ИФНС России N 7 по г. Москве с датой отправки 27.03.07 г. по состоянию на 06.06.07 г. в общество не поступило. Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ "документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования". Обязанность налогоплательщика возникает только после того, как получено требование по предоставлению документов. 24.01.07 г. в адрес общества, по утверждению налогового органа (стр. 2 решения. Лист дела - 13), было направлено требование N 16-06/8198 (лист дела 16) о предоставлении документов. Данное требование получено ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" 03.04.07 г. (лист дела 9 - 10). Таким образом, обществом получено требование о предоставлении документов N 16-06/8198 уже после вынесения решения N 16-13/228. ЗАО "КСЦ" от получения требования не уклонялось, оно просто не знало о существовании данного требования и вменяемой, в связи с этим, обществу обязанности по предоставлению документов за июнь 2006 г. Кроме того, визуальный осмотр конверта, в котором было отправлено требование о предоставлении документов N 16-06/8198, позволил выяснить, что дата отправления, проставленная на конверте - "22.03.07 г.", а не 24.01.07 г., как утверждает налоговый орган (лист дела 9 - 10). Требование, выписанное налоговым органом, только тогда порождает у налогоплательщика правовые последствия, когда оно предъявлено ему, и предъявлено в сроки, достаточные для его исполнения до принятия решения. Следовательно, налоговый орган запросил у общества документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов за июнь 2006 г. за пределами срока, необходимого для получения запроса и предоставления документов, что не позволило обществу предоставить документы до принятия решения. Требование, как свидетельствует штамп отправителя на конверте, было выслано в адрес общества 22.03.07 г., а решение N 16-13/228 принято 27.03.07 г. Ссылка налогового органа на отсутствие налогоплательщика по адресу местонахождения, а также отправление требования в сроки не принимается судом. Налоговому органу был известен другой адрес, по которому располагается административно-управленческий персонал организации. Таким адресом для ЗАО "КСЦ" является адрес места нахождения недвижимого имущества и осуществления деятельности: г. Москва, ул. Профсоюзная, вл. 61. Об этом адресе ИФНС России N 7 по г. Москве было известно с 10.09.2004 г. Доказательством известности налоговому органу данного факта свидетельствует акт 15/А/79 выездной налоговой проверки ЗАО "Калужский Сельскохозяйственный Центр" от 30.12.2005 г. На стр. 2 вышеуказанного акта ИФНС России N 7 по г. Москве, которая по данному адресу проводила выездную налоговую проверку общества, указан адрес места осуществления деятельности организации: г. Москва, ул. Профсоюзная, вл. 61. Исходя из вышеизложенного, ИФНС России N 7 по г. Москве создала ситуацию, не позволившую обществу выполнить обязанности по предоставлению документов и тем самым, подтвердить правомерность налоговых вычетов по НДС за июнь 2006 г. Вместе с тем, счета-фактуры, по которым обществом были заявлены налоговые вычеты по НДС за июнь 2006 г. имеются в наличии и оформлены в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ (листы дела 17 - 102). Следовательно, вина общества во вменяемом ему налоговом правонарушении отсутствует. А отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является, в силу нормы ст. 109 НК РФ, обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом, согласно абзацу 2 п. 8 ст. 88 НК РФ "налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов". Порядок возмещения налога регулируется ст. 176 НК РФ, пункт 3 которой предписывает, что в случае выявления камеральной налоговой проверкой нарушений налогового законодательства составляется акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Статья 100 НК РФ устанавливает, что акт налоговой проверки подписывается лицом, в отношении которого проводилась проверка. Однако, в нарушение требований п. п. 2 и 5 ст. 100 НК РФ, ИФНС России N 7 по г. Москве не ознакомила с актом налоговой проверки лично представителя общества и (или) не направила акт по почте заказным письмом. Эти нарушения привели к невозможности реализации ЗАО "КСЦ" права, установленного п. 6 ст. 100 НК РФ на предоставление в течение 15 дней со дня получения акта документов, обосновывающих налоговые вычеты за июнь 2006 г. Счета-фактуры, по которым обществом были заявлены налоговые вычеты по НДС за июнь 2006 г. имеются в наличии и оформлены в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. Кроме того, 16.04.07 г. обществом сдана уточненная налоговая декларация по НДС за июнь 2006 г., уточнение 3/2 (лист дела 123 - 127). В рамках камеральной проверки этой декларации ответчик выставил требование о предоставлении документов от 18.04.07 N 16-06/8198. В исполнение данного требования 28.04.07 г. обществом были предоставлены документы (счета-фактуры, договоры и книга покупок), обосновывающие заявленные вычеты (листы дела 128 - 130). Решение N 16-13/228 от 27.03.07 было принято с нарушением процедуры, установленной НК РФ. Существенным условием этой процедуры, установленным п. 14 ст. 101 НК РФ, является "обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения". Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является, в силу указания нормы абзаца 2 п. 14 ст. 101 НК РФ, основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Право налогоплательщика "предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок" обеспечивается установленной п. 2 ст. 101 НК РФ обязанностью налогового органа известить его о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Эта норма представляет собой дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков и действует, в силу нормы п. 3 ст. 5 НК РФ, с 01.01.07 г. Полномочия налогового органа, предусмотренные актами законодательства о налогах и сборах, носят публично-правовой характер. В нарушение ст. 101 НК РФ налоговый орган вынес решение, не исполнив обязанностей, возложенных на него НК РФ, которые предшествуют вынесению решения: - Не запросил в разумный срок документы, подтверждающие налоговый вычет; - Не ознакомил общество с актом налоговой проверки; - Не известил общество о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки. Проигнорировав требования законодателя в отношении исполнения возложенных на налоговые органы обязанностей, ИФНС России N 7 по г. Москве приняла решение N 16-13/228 от 27.03.07 г., лишив, тем самым, общество возможности на реализацию прав, гарантированных ему НК РФ, а именно: ознакомления с актом камеральной проверки, предоставление возражений по этому акту и участие в процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки. Исходя из этого, решение ИФНС России N 7 по г. Москве N 16-13/228 от 27.03.07 г., принято с нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, а также при наличии у заявителя документов, подтверждающих его право на налоговые вычеты на сумму 8 586 277 руб. подлежит отмене. Таким образом, отказ обществу в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в сумме 8 586 277 руб., применение к обществу мер ответственности за не предоставление документов в виде штрафа в размере 500,00 руб., не основываются на действующем законодательстве о налогах и сборах и приняты с нарушением требований НК РФ. Исходя из вышеизложенного, суд признает недействительным решение N 16-13/228 от 27.03.07 о привлечении истца к ответственности и отказе в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в сумме 8 586 277 руб. Расходы по госпошлине суд относит на ответчика по правилам ст. 110 АПК РФ с учетом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.07 г. N 117. На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд решил: признать незаконным как не соответствующим НК РФ решение N 16-13/228 от 27.03.07 г. в части отказа ИФНС РФ N 7 по г. Москве в налоговом вычете по НДС за июнь 2006 г. в размере 8 586 277 руб. и привлечении к ответственности в размере 500 руб. - немедленное исполнение. Взыскать с ИФНС РФ N 7 по г. Москве в пользу ЗАО "Калужский сельскохозяйственный центр" расходы по госпошлине 2 000 руб. Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд не позднее месячного срока со дня его принятия. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -
Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО
Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО Установление суммированного учета рабочего времени Учет расходов на страхование заложенного имущества
Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274 О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478 Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351. О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226. |
Subschet.ru:
Новости
| Статьи
| Книги on-line
| Журналы on-line
| Книги в продаже
| Вопрос-ответ
| Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014
|