Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПО РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЯ – УЧАСТНИКА ДТП: ЧАСТЬ 2

Разделы: Бухгалтерский учет, Налоги, налогообложение и налоговый учет

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет затрат по ремонту транспортного средства, находящегося на балансе организации и явившегося участником дорожно-транспортное происшествие (ДТП).

Начало смотрите в статье: "Бухгалтерский и налоговый учет затрат по ремонту автомобиля – участника ДТП: часть 1".

Возмещение ущерба другому участнику ДТП

В случае если виновником ДТП признан водитель организации, то в соответствии со статьей 1068 Гражданского кодекса (ГК) организация обязана возместить вред, причиненный его работником. Таким образом, организация будет обязана оплатить стоимость восстановительного ремонта и иные расходы другого участника ДТП.

Если организация имеет страховой полис (КАСКО или ОСАГО) и он полностью покрывает стоимость ущерба, причиненного другому участнику ДТП, то организация не несет дополнительных расходов, т.к. ущерб будет выплачен страховой компанией.

Если страховой полис по какой-либо причине отсутствует или он не покрывает всего причиненного ущерба, а также если страховая компания имеет право отказаться от выплаты (например, в случае нахождения водителя в момент ДТП в состоянии алкогольного опьянения), выплату ущерба производит организация.

На основании п. 11 ПБУ 10/99 затраты по оплате ущерба другому участнику ДТП относятся к прочим расходам.

В бухгалтерском учете при этом делаются следующие записи:
Дт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отнесены расходы по выплате ущерба другому участнику ДТП на прочие расходы;
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 51 "Расчетный счет" - оплачена стоимость ущерба второму участнику ДТП.

В налоговом учете расходы по выплате ущерба другому участнику ДТП относятся к внереализационным расходам на основании пп. 13 п. 1 статьи 265 Налогового кодекса (НК).

Возмещение ущерба от ДТП третьим лицом

Если виновником ДТП является водитель другого автомобиля, то возмещение ущерба организации от ДТП производится либо страховой компанией виновника аварии, либо непосредственно этим виновником. В любом случае поступившая сумма компенсации убытков относится в бухгалтерском учете на прочие доходы организации на основании п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н (ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете при этом делаются следующие проводки:
Дт 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", - начислена сумма ущерба от ДТП, причитающаяся к выплате третьим лицом;
Дт 51 "Расчетный счет", Дт 50 "Касса" Кт 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - поступила сумма возмещения ущерба от третьего лица.

В налоговом учете причитающаяся к выплате сумма страхового возмещения или сумма возмещения ущерба другим участником ДТП подлежит отражению во внереализационных доходах организации на основании п. 3 статьи 250 НК.

Компенсация ущерба от ДТП работником организации

Работник, причинивший ущерб имуществу организации, вина которого в ДТП установлена, обязан скомпенсировать полученный ущерб.

Согласно статье 238 Трудового кодекса (ТК) работник обязан возместить работодателю прямой действительный ущерб. Прямой действительный ущерб - это прямые расходы работодателя на восстановление поврежденного автотранспорта от ДТП.

Кроме того, в соответствии со статьей 1081 ГК лицо, возместившее вред, причиненный другим лицом, имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу. Другими словами, ущерб, нанесенный работником, выплаченный другому участнику ДТП организацией-работодателем, также может быть взыскан с работника данной организации.

Несмотря на то что, как правило, с водителем не заключается договор о полной материальной ответственности (должность водителя не указана в качестве должностей, с которыми работодатель вправе заключать договоры о полной материальной ответственности), тем не менее полная материальная ответственность у водителя при ДТП, в котором он признан виновным, возникает. Это следует из п. 6 ст. 243 Трудового кодекса РФ.

В соответствии с ним материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом. Учитывая, что ДТП, как правило, возникает в случае нарушения водителем Правил дорожного движения и виновный водитель привлекается к административной ответственности, выполняются необходимые условия, установленные законом, возникновения у работника полной материальной ответственности.

Если же полная материальная ответственность все же по какой-либо причине не возникла, то удержать с работника можно только ущерб в размере его средней заработной платы (статья 241 ТК). При этом удержание ущерба возможно ежемесячно из заработной платы работника, но в размере не более 20% от суммы, причитающейся к выплате (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете поступление от работника денежных средств в возмещение причиненного организации ущерба от ДТП, в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99, признаются прочими доходами организации. При этом согласно п. 10.2 ПБУ 9/99 возмещение причиненных организации убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Таким образом, для удержания денежных сумм из заработной платы необходимо или письменное согласие работника, или решение суда.

При отражении операций по погашению ущерба от ДТП работником в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", Кт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", - на сумму убытков от ДТП, подлежащих покрытию работником;
Дт 70 "Расчеты по оплате труда" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", - на сумму удержания суммы ущерба из заработной платы работника;
Дт 50 "Касса", Дт 51 "Расчетный счет" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", - на сумму взноса работника в счет погашения убытка от ДТП.

В налоговом учете суммы, полученные от работника в счет возмещения суммы ущерба от ДТП, следует учесть в составе внереализационных доходов на основании п. 3 статьи 250 НК.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014