Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

РАСХОДЫ НА КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ И АУДИТ (ОКОНЧАНИЕ)


Руководитель малого предприятия в зависимости от объема работы вправе заказать выполнение бухгалтерских услуг на стороне (перечень услуг специализированных организаций по бухгалтерскому обслуживанию приведен, например, на сайте buhgalter.biz )

В статье рассмотрен порядок учета расходов на бухгалтерское обслуживание, аудит и консультационные услуги.

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса (НК) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По мнению налоговиков, расходы на консультационные услуги и аудит часто не отвечают данным требованиям.

      Затраты не соответствуют средней стоимости услуг на консалтинг и аудит

Согласно п. 2 статьи 40 НК проверить правильность применения цен можно только: по сделкам между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; по внешнеторговым сделкам; при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Любая цена сделки считается рыночной, пока не доказано обратное. Обязанность доказать, что цена не соответствует рыночной, полностью лежит на налоговых органах, причем сделать это достаточно трудно.

В первую очередь объем консультационных услуг (и соответственно, их стоимость) зависит от параметров организации. Обычно в прямой зависимости от объемов выручки, численности бухгалтерии, документооборота находится и цена на аудиторские услуги. Подтверждением этого может быть анкета аудиторской компании (у некоторых фирм такую анкету можно заполнить на сайте).

Во-вторых, рынок насыщен компаниями, предлагающими аналогичные услуги различной стоимости. Выбирая более дорогостоящий вариант, всегда можно обосновать свой выбор качеством предоставляемых услуг, репутацией фирмы, известными компаниями, которые сотрудничают с ней, сроком существования ее на рынке и т.д. Причем выбор наиболее дорогостоящих услуг порой более обоснован, чем выбор дешевых: сотрудничество с малобюджетной компанией может привести к лишним хлопотам в оформлении документов.

      Требования к аудиторской организации

Контрагент должен соответствовать требованиям, предъявляемым российским законодательством к таким организациям. На основании п. 2 статьи 1 Закона об аудиторской деятельности с начала 2010 г. обязательный аудит вправе проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.

Аудиторской признается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СРО). Индивидуальным аудитором признается физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и также являющееся членом одной из СРО. Причем осуществление деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов возможно только с даты внесения сведений о них в реестр СРО (статьи 3 и 4 Закона об аудиторской деятельности).

Аудиторские проверки могут проводить любые юридические лица (аудиторские организации) независимо от организационно-правовой формы, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия.

Индивидуальные аудиторы не вправе проводить обязательный аудит консолидированной отчетности и отчетности негосударственных пенсионных фондов, кредитных организаций, страховых компаний, организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

При выборе аудиторской организации также необходимо обратить внимание на следующие моменты:
  • численность аудиторов (с наличием аттестатов), являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
  • безупречную репутацию;
  • отсутствие у организации задолженности по налогам и сборам.

При выборе консалтинговой компании важно, чтобы это была коммерческая либо некоммерческая организация, осуществляющая консультационную деятельность в порядке, предусмотренном законом и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности. Она может быть создана в любой организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством РФ. В штат консультационной организации должны входить два и более консультанта.

Консультантом является физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность в конкретной области консультационных услуг, обладающее специальными знаниями, умениями, навыками и отвечающее квалификационным требованиям профессии. Консультант вправе осуществлять консультационную деятельность в качестве работника консультационной (консалтинговой) организации, в качестве лица, привлекаемого консультационной организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Что же касается физических лиц, обязательным условием осуществления ими данного вида предпринимательской деятельности является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

      Комплект документов

В п. 1 статьи 779 Гражданского кодекса (ГК) указано, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик - оплатить эти услуги. Таким образом, необходим договор, в котором обозначены существенные моменты, в том числе предмет договора, права и обязанности сторон, сроки, цена.

Кроме стандартных документов, после проведения проверки аудитор обязан выдать компании-клиенту два документа:
  • подробный отчет аудитора о проведенной работе (чаще всего он называется "Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица");
  • аудиторское заключение, содержащее вывод о достоверности бухгалтерской отчетности.

В случае проведения инициативного аудита получение заключения нужно согласовать дополнительно. В противном случае можно получить только отчет, в котором перечислены нарушения и даны рекомендации по их устранению.

      Акт сдачи-приемки

После завершения аудиторской проверки (консультационных услуг), как правило, составляется акт сдачи-приемки услуг. Он может быть составлен в произвольной форме, но во избежание претензий должен содержать информацию:
  • о договоре, в соответствии с которым данный акт составляется;
  • об исполнителях и заказчиках услуг (обязательны подписи ответственных за совершение операции лиц);
  • о дате составления и периоде, в течение которого услуга оказывалась;
  • о составе и характере услуги;
  • об объеме, стоимости услуг, единицах измерения; и т.д.

В подтверждение обоснованности расходов на оплату консультационных услуг обществом представлены подписанные надлежащими лицами акты приема-передачи работ, в которых указаны виды услуг, период времени, в течение которого они оказаны, и их стоимость согласно условиям договора. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, но все обязательные реквизиты в них имеются.

Оформленный акт должен четко отражать факт оказания услуги, а также содержать ясный перечень услуг, в противном случае он считается оформленным ненадлежащим образом. Но дело не только в требованиях налогового органа, именно на основании акта заказчик вправе предъявить претензии к исполнителю в случае некачественного оказания услуг или оказания их не в полном объеме.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014