ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ К ЛИЦЕНЗИОННЫМ ПРАВАМ: КАК ПРИМЕНЯТЬ С 2025 ГОДАРазделы: Налог на прибыль организацийС 2025 года повышающий коэффициент для расходов на лицензионное программное обеспечение увеличивается до 2. Этот приятный бонус от законодателей вызывает и важный вопрос: как его применять к правам, которые ваша компания приобрела ранее? Разберемся в тонкостях, чтобы избежать ошибок в налоговый учет и спокойно пройти любую проверку. В чем суть изменений?До конца 2024 года действует правило: расходы на российское ПО, относящееся к сфере искусственного интеллекта, можно учесть с коэффициентом 1,5. С 1 января 2025 года Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ вносит два ключевых изменения:
Представим стандартную ситуацию: ваша компания в 2024 году (или ранее) заключила лицензионный договор на несколько лет. Стоимость лицензии вы признаете в расходах равномерно, частями, в течение всего срока действия договора, как того требует пункт 1 статьи 272 НК РФ. Что делать с той частью расходов, которая будет списываться в 2025 году и позже? Можно ли применить к ней новый коэффициент 2? На первый взгляд, логика подсказывает: раз расход признается в 2025 году, то и нормативы действуют на эту дату. Однако это не так. Позиция Минфина: коэффициент фиксируется на дату приобретенияМинфин России в своих последних разъяснениях (например, в Письме от 05.12.2024 № 03-03-06/122830) дает однозначный ответ. Суть его в следующем:
Проще говоря, "правила игры" определяются на момент покупки лицензии. Если заплатили до 2025 года — применяете старый коэффициент ко всей сумме будущих расходов. Если оплата прошла в 2025 году — смело используете новый. Почему не нужно отслеживать реестр ежегодно?Еще один важный момент, который снимает с бухгалтера лишнюю нагрузку. По мнению Минфина, наличие программы в реестре проверяется единственный раз — на дату приобретения прав. Это означает, что вам не нужно ежегодно перепроверять, не исключили ли ваше ПО из реестра, пока вы списываете расходы. Главное, чтобы на момент подписания лицензионного договора и отражения первоначальных затрат программа в реестре числилась. Дальнейшие изменения реестра или налогового законодательства на уже сформированную сумму расходов не влияют. Как это выглядит на практике?Компания "Альфа" в июле 2024 года приобрела лицензию на 3 года за 300 000 рублей. Программа была в реестре на дату покупки.
Несмотря на то что в 2025 году коэффициент вырос до 2, компания "Альфа" продолжит применять коэффициент 1,5, так как права были приобретены до 2025 года. Краткий итогЧтобы не ошибиться, задайте себе один ключевой вопрос: "В каком году моя компания приобрела лицензионные права?"
Надеемся, этот разбор помог прояснить ситуацию с применением повышающего коэффициента. Внедряйте новые правила уверенно, а в случае сложных случаев всегда можно обратиться к помощи профессиональных сервисов для автоматизации налоговый учет. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
