НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЙНИНГА: НДФЛ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, НДС И ОТЧЁТНОСТЬ

Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ легализовал майнинг и оборот криптовалют в России, чётко определив правила для всех участников рынка. Ключевое изменение — признание цифровой валюты имуществом, что сформировало прозрачную основу для налогообложения. Теперь и физические лица, добывающие криптовалюту на дому, и крупные компании с фермами ASIC-майнеров, и бухгалтеры, обслуживающие этот бизнес, должны работать по новым правилам. Успешность майнинга сегодня зависит не только от производительности оборудования, но и от правильного налогового планирования. Выбор мощных и эффективных устройств, таких как современные https://r7miner.com/asic-miners, позволяет оптимизировать затраты на электроэнергию, что напрямую влияет на себестоимость добытой криптовалюты и, как следствие, на налогооблагаемую базу. Разберём детально все аспекты нового налогового регулирования.

Новые правила игры: что изменилось с 2025 года

С вступлением в силу 418-ФЗ криптовалюта официально признана имуществом. Это означает, что все операции по её добыче и реализации стали объектами налогообложения. Законодатель установил разные правила для трёх категорий участников рынка, и наша задача — чётко разграничить эти случаи.

Доходы от майнинга, как и любые другие поступления физлица, облагаются налогом на доходы (НДФЛ). С 2025 года в России действует прогрессивная шкала, и доходы от цифровых валют включаются в общую налоговую базу наравне с заработной платой, доходами от продажи ценных бумаг и паев ПИФов (ст. 210 НК РФ).

• 13% — если сумма дохода за год не превышает 2,4 млн рублей
• 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн рублей
• 18% — для части дохода от 5 до 20 млн рублей
• 20% — для части дохода от 20 до 50 млн рублей
• 22% — для части дохода свыше 50 млн рублей

Важное преимущество для резидентов РФ: налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму документально подтверждённых расходов, связанных с майнингом. Это могут быть затраты на электроэнергию, покупку и обслуживание оборудования, аренду помещений.

Обратите внимание: трёхлетний срок владения, освобождающий от налога при продаже иного движимого имущества, на криптовалюты не распространяется.

Момент возникновения дохода чётко определён законом — это дата, когда майнер получает право распоряжаться добытой криптовалютой. Это может быть момент зачисления монет непосредственно на кошелёк майнера или на адрес майнинг-пула. Второй случай сложнее: если средства зачислены на пул, не всегда очевидно, когда именно майнер сможет ими распорядиться. Это требует либо детального учёта, либо специальных договорённостей с пулом о порядке распределения прибыли.

Для граждан, добывающих криптовалюту без регистрации ИП, установлен жёсткий лимит потребления электроэнергии — не более 6000 кВт·ч в месяц. Это примерно 200 кВт·ч в сутки или 8,3 кВт·ч в час. Для сравнения: максимальная мощность подключения в частных домах обычно не превышает 15 кВт. Если фактическое потребление превышает этот порог, майнер автоматически переходит в категорию предпринимательской деятельности со всеми вытекающими последствиями.

Превышение лимита в 6000 кВт·ч обязывает гражданина зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя для включения в официальный реестр ФНС. Только после этого он сможет легально продолжать деятельность. В противном случае его доходы будут считаться полученными вне правового поля.

Для организаций и ИП, занимающихся майнингом, ключевым налогом становится налог на прибыль. С 2025 года его базовая ставка составляет 25%. Важно, что налоговую базу можно уменьшить на экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы (ст. 282.3 НК РФ). К ним относятся:

• затраты на электроэнергию (основная статья расходов майнера)
• расходы на покупку, амортизацию и обслуживание ASIC-оборудования
• аренда помещений или вычислительных мощностей
• иные расходы, непосредственно связанные с добычей криптовалюты

Налоговая база по операциям с цифровой валютой должна рассчитываться отдельно от других видов деятельности. Добытые активы включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (п. 1 ст. 250 НК РФ). Для определения цены нужно ориентироваться на стоимость закрытия сделки на криптобирже в соответствующий торговый день. Пересчёт в рубли осуществляется по официальному курсу Банка России на дату совершения операции.

Убытки от майнинга можно переносить на будущие периоды и погашать за счёт прибыли от последующих сделок с криптовалютами в рамках специальных правил (ст. 282.3 НК РФ).

Одно из самых важных нововведений — операции по майнингу и продаже криптовалют с 1 января 2025 года не облагаются НДС. Они внесены в перечень объектов, освобождаемых от налога (п. 2 ст. 146 НК РФ). Это сделано для стимулирования развития криптоэкономики. Однако у этой медали есть обратная сторона: раз операции не облагаются НДС, то и «входящий» НДС по расходам (например, на электроэнергию или оборудование) принять к вычету нельзя. Его придётся учитывать в стоимости приобретённых товаров и услуг.

Ключевое ограничение: майнингом могут заниматься только организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Применять специальные режимы (УСН, ЕСХН, АУСН, НПД) для деятельности по добыче криптовалюты запрещено. Однако покупать и продавать цифровую валюту можно как на ОСНО, так и на спецрежимах, если это не связано с собственным майнингом. Самозанятые не могут заниматься ни добычей, ни куплей-продажей криптоактивов в рамках своей деятельности.

Организации, совмещающие майнинг с иными видами деятельности, обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов. Расходы на добычу криптовалюты законодатель относит к косвенным расходам (ст. 282.3 НК РФ). Это важный нюанс для распределения затрат и формирования себестоимости.

Криптовалюта, полученная в результате майнинга, принимается к учёту по рыночной стоимости на дату возникновения права распоряжения ею. Текущую переоценку (дооценку или уценку) уже учтённой криптовалюты производить не нужно. Также не начисляется амортизация на цифровые валюты (ст. 256, 282.3 НК РФ).

Убытки от операций с криптовалютой (включая майнинг) учитываются в особом порядке. Они могут быть перенесены на будущее и погашены исключительно за счёт прибыли от операций с цифровыми валютами в последующие периоды. Это требует тщательного налогового учёта и планирования.

Закон вводит дополнительные механизмы контроля. Операторы майнинговой инфраструктуры (пулы, дата-центры) обязаны передавать в налоговые органы данные о своей деятельности и клиентах. Это повышает прозрачность рынка. За непредоставление таких сведений предусмотрен штраф в размере 40 000 рублей.

Для физических лиц, не зарегистрированных как ИП, но превысивших лимит энергопотребления, риски связаны с признанием их деятельности предпринимательской и доначислением налогов по общей системе.

Для физических лиц-майнеров:

• контролируйте энергопотребление (лимит 6000 кВт·ч/мес)
• сохраняйте документы, подтверждающие расходы на электроэнергию и оборудование
• декларируйте доходы от майнинга и уплачивайте НДФЛ по прогрессивной шкале
• будьте готовы зарегистрировать ИП при превышении лимитов

Для ИП и юридических лиц:

• работайте только на ОСНО для деятельности по майнингу
• организуйте раздельный учёт доходов и расходов
• включайте в расходы все экономически обоснованные затраты (электроэнергия, амортизация ASIC-майнеров, аренда)
• учитывайте, что «входящий» НДС к вычету не принимается

Для бухгалтеров и консультантов:

• внедрите учётную политику, разделяющую доходы/расходы от криптовалют и иной деятельности
• относите расходы на майнинг к косвенным
• отслеживайте рыночные котировки на дату возникновения дохода для корректной оценки
• помните о невозможности переоценки и амортизации цифровых активов
• консультируйте клиентов по переносу убытков и планированию налоговой нагрузки

Новое регулирование создало прозрачные «правила игры» на рынке майнинга. Главная задача сейчас — грамотно встроиться в эти правила, оптимизировать свои затраты и избежать ошибок в отчётности. Это позволит легально и эффективно развивать бизнес в одной из самых перспективных отраслей цифровой экономики.