Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







УСН: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКОМУ ДЕПОЗИТУ

Разделы: Аудит; Упрощенная система налогообложения (УСН), Бухгалтерский учет и аудит, Прочие вопросы

В статье рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете организации, которая применяет в своей деятельности упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В качестве иллюстрации порядка учета операций с денежными средствами на депозите в банке рассмотрим следующую практическую ситуацию.

Организация 19 марта текущего года разместила на банковском депозите 1 000 000 руб. Срок размещения депозита 92 дня, ставка – 5% годовых. 19 июня денежные средства возвращены банком на расчетный счет организации. Проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца посредством перевода денежных средств банком на расчетные счет организации.


В настоящий момент на рынке представлено огромное количество предложений банков по привлечению средств во вклады и депозиты, что затрудняет поиск и анализ наиболее выгодных предложений. На сайте «Беру в кредит» в удобной для принятия решения форме представлены условия банковских вкладов наиболее устойчивых банков, включенных в государственную систему страхования.



Гражданско-правовые отношения при размещении организации денежных средств на банковский депозит регулируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

К договору банковского вклада предприятия предъявляются следующие требования:

  • обязательное заключение в письменной форме (п. 1 ст. 836 ГК РФ);
  • отсутствие права перечислять находящиеся в депозитах денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 ГК РФ);
  • обязанность банка выплачивать проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада (п. 1 ст. 838 ГК РФ).
Налог, уплачиваемый при применении УСН, расчитывается только с процентов, фактически полученных организацией по банковскому вкладу (например, зачисленных на счет депозита или расчетный счет организации).

Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет, а также денежные средства, возвращенные банком не признаются, соответственно расходами (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и доходами (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ) организации.

Бухгалтерский учет денежных средств, размещенных на депозитном счете в банке, осуществляется на основании положений ПБУ 19/02, т.е. учитывается в составе финансовых вложений.

В синтетическом бухгалтерском учете для этих целей может использовать как счет 58 «Финансовые вложения», так и счет 55 «Специальные счета в банках», к которым могут быть открыты одноименные субсчета. Выбор конкретного счета организация должна закрепить в учетной политике.

Данная операция в бухгалтерском учете будет отражена следующим образом:

Д58 (Д55) – К51 на сумму 1 000 000 руб.

При начислении и получении процентов необходимо руководствоваться положениями ПБУ 9/99, а именно п.16: проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

Минфин РФ (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01) рекомендует признавать начисленные проценты равномерно вне зависимости от того, когда они фактически получены.

Поэтому если организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно, то она должна признавать проценты ежемесячно на последнее число соответствующего месяца (31 марта, 30 апреля, 30 мая) а также на дату прекращения договора банковского вклада, исходя из процентной ставки, согласованной в договоре.

Если организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально, то – на последнее число соответствующего квартала (31 марта). Если же промежуточная отчетность не предусмотрена учетной политикой, то – на конец налогового периода (года).

Начисление процентов учитывается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д76 – К91/1 на сумму 1 643.84 руб. –

начислены проценты за март (при составлении ежемесячной бухгалтерской отчетности):

Д51– К76 на сумму 1 643.84 руб. –

выплачены банком проценты по депозиту за март

Возврат средств оформляется следующим образом:

Д51 – К58 (К55) на сумму 1 000 000 руб.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Нормирование труда на современном предприятии

Коммерческий кредит. Его виды и способы предоставления

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Особенности оказания отдельных видов услуг консалтинга на российском рынке

Концептуальные основы диагностики финансового состояния экономического субъекта в рамках финансового консалтинга

УСН: бухгалтерский учет процентов по банковскому депозиту

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Использование информационных систем совместной работы

Налоговый учет затрат на абонентское юридическое обслуживание

Налогообложение НДФЛ сделок по продаже криптовалют

Основные подходы к совершенствованию кадрового потенциала организации

Учет затрат на оказание услуг по мерчандайзингу

Современные механизмы повышения мотивации у сотрудников предприятия

Сущность мотивации и стимулирования персонала

Регистрация ООО: пошаговое руководство

Бухгалтерский и налоговый учет программных продуктов 1С

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014