НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОМОЩИ УЧАСТНИКАМ СВО: ПОДРОБНЫЙ РАЗБОР ДЛЯ ПРАКТИКУЮЩИХ БУХГАЛТЕРОВ

С июля 2025 года в налоговом законодательстве Российской Федерации действуют важные изменения, касающиеся учета расходов на поддержку специальной военной операции. Эти нововведения предоставляют организациям возможность оказывать помощь, одновременно уменьшая свою налоговую нагрузку. В данной статье мы детально рассмотрим порядок документального оформления, налоговые последствия и бухгалтерские проводки при оказании такой поддержки.

Условия признания расходов на благотворительную помощь

Согласно статьям 265 и 346.16 Налогового кодекса РФ, начиная с 1 июля 2025 года, организации могут включать в состав расходов стоимость безвозмездно переданного имущества, выполненных работ или оказанных услуг в рамках поддержки СВО. Однако для правомерного учета таких затрат необходимо соблюдение нескольких обязательных условий.

Во-первых, помощь должна быть направлена непосредственно адресатам, указанным в законодательстве. К ним относятся воинские части, организации Вооруженных Сил России, подразделения Росгвардии и органы Федеральной службы безопасности. Передача помощи третьим лицам, даже если они заявляют о ее дальнейшем направлении в зону СВО, не дает права на признание расходов.

Во-вторых, критически важным является наличие правильно оформленного документа, подтверждающего факт передачи помощи. Таким документом обычно выступает акт приема-передачи, который должен быть подписан уполномоченным лицом получателя - командиром воинской части или руководителем организации. В акте необходимо указать наименование переданных ценностей, их количество и стоимость, а также зафиксировать целевое назначение помощи.

Особенности налогообложения НДС при оказании помощи

Значительным упрощением для налогоплательщиков стало введение льгот по НДС. Согласно новым положениям статей 146 и 170 НК РФ, операции по безвозмездной передаче имущества, работ и услуг для нужд СВО не признаются объектом налогообложения.

Это означает, что организациям не требуется начислять НДС при передаче помощи, а также не возникает обязанности по восстановлению ранее принятого к вычету входного налога. Данная льгота применяется независимо от того, приобреталось ли имущество специально для передачи или бралось из собственных запасов компании.

Важно отметить, что для применения льготы необходимо иметь те же подтверждающие документы, что и для признания расходов по налогу на прибыль. Таким образом, правильно оформленный акт приема-передачи служит основанием как для учета расходов, так и для освобождения от НДС.

Материальная помощь сотрудникам и членам их семей

Отдельным направлением поддержки является выплата материальной помощи сотрудникам, призванным по мобилизации, добровольцам, а также членам их семей. Такие выплаты обладают специальным налоговым статусом, который предусматривает существенные льготы.

Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, материальная помощь в данном случае полностью освобождается от обложения НДФЛ. Аналогичная льгота распространяется и на страховые взносы - на основании пункта 3 статьи 422 НК РФ такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды.

При этом для целей налога на прибыль суммы материальной помощи могут быть учтены в составе расходов. Основанием для выплаты является приказ руководителя организации, в котором следует указать конкретного сотрудника или члена его семьи, размер помощи и причину выплаты (мобилизация или участие в СВО в качестве добровольца).

Правомерность такого подхода подтверждена Письмом ФНС России от 27.12.2022 № БС-4-11/17665@, в котором разъясняется порядок применения налоговых льгот при оказании помощи мобилизованным гражданам.

Бухгалтерский учет операций по оказанию помощи

В бухгалтерском учете расходы на поддержку СВО отражаются как прочие расходы организации. Для учета используется счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.02 "Прочие расходы".

Корреспонденция счетов зависит от конкретного вида оказываемой помощи:

• При передаче основных средств: Дебет 91.02 Кредит 01 - списана остаточная стоимость объекта
• При передаче материалов: Дебет 91.02 Кредит 10 - списана стоимость материалов
• При передаче товаров: Дебет 91.02 Кредит 41 - списана себестоимость товаров
• При передаче готовой продукции: Дебет 91.02 Кредит 43 - списана фактическая себестоимость продукции
• При выплате материальной помощи сотрудникам: Дебет 91.02 Кредит 73 - начислена сумма помощи
• При выплате помощи членам семей: Дебет 91.02 Кредит 76 - начислена сумма помощи

Каждая операция должна быть подтверждена соответствующими первичными документами: актами приема-передачи, приказами руководителя, платежными документами.

Практические рекомендации по документальному оформлению

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется уделить особое внимание правильному оформлению документов. Акт приема-передачи должен содержать полное наименование организации-получателя, реквизиты документа, удостоверяющего полномочия подписанта, подробное описание переданного имущества с указанием его стоимости.

При выплате материальной помощи в приказе руководителя следует указать основание для выплаты (например, призыв сотрудника по мобилизации) и ссылку на соответствующий документ (уведомление о мобилизации). Это позволит в случае проверки обосновать применение налоговых льгот.

Также рекомендуется вести отдельный аналитический учет операций, связанных с оказанием помощи СВО, что упростит процесс подготовки отчетности и взаимодействия с налоговыми органами.

В заключение стоит отметить, что новые налоговые льготы создают благоприятные условия для участия бизнеса в поддержке специальной военной операции. При этом соблюдение требований к документальному оформлению является ключевым условием для правомерного применения этих льгот.