|
А. Локтионова ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ И ОБУЧЕНИЕСогласно п. 3 статьи 210 Налогового кодекса (НК) налогоплательщик налога на доходы физических лиц (НДФЛ) может уменьшить налоговую базу по данному налогу (для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%) на сумму налоговых вычетов.
Размер социального вычет на благотворительные цели не может превышать 25% сумма дохода, полученного в налоговом периоде. Согласно п. 2 статьи 219 НК социальный вычет на благотворительные цели предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации. Кроме того, в налоговый орган необходимо предъявить документы, подтверждающие осуществление благотворительной деятельности в течение налогового периода (в том числе платежные документы), а также справки о полученных налогоплательщиком доходах и уплаченного НДФЛ по форме 2-НДФЛ. Рассмотрим пример. В октябре 2006 года гражданин Петров В.В. осуществил благотворительный взнос физкультурно-спортивной организации на содержание футбольной команды. Взнос составил 100 000 руб. За 2006 год налогоплательщик получил совокупный доход 310 000 руб., налогооблагаемый по ставке 13%. Таким образом, удержанный за год НДФЛ составил: 310 000×13%=40 300 руб. Налогоплательщик подал в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по НДФЛ письменное заявление на предоставление социального вычета по расходам на благотворительные цели, а также все необходимые документы, подтверждающие факт осуществления благотворительного взноса. Сумма расходов на благотворительные цели составляет 32,3% дохода (100 000/310 000). Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику в размере, не превышающем 25% дохода. Таким образом, социальный вычет на благотворительные цели составит: 310 000×25%=77 500 руб. Тогда налогооблагаемый доход должен составлять: 310 000–77 500 = 232 500 руб. НДФЛ должен был быть удержан в размере:232 500×13%=30 225 руб. Сумма, которая с учетом вычета подлежит возврату налогоплательщику, составит:40 300–30 225=10 075 руб. Обучение Порядок предоставления социального налогового вычета на лечение установлен в пп. 2 п. 1 статьи 219 НК. Вычет предоставляется в двух случаях:
В первом случае вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.; во втором - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но опять же не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Социальный вычет на обучение предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус заведения. Для того чтобы получить вычет, налогоплательщик так же, как и в случае с вычетом по благотворительности, должен оформить письменное заявление в установленном порядке (п. 2 статьи 219 НК). Кроме того, он должен представить в налоговый орган следующие документы:
Следует обратить внимание на то, что договор на обучение и платежные документы, в случае оплаты обучения на своего ребенка, должны быть оформлены на родителя. Если эти документы оформлены на ребенка, необходимо будет доказать, что ребенок действовал от имени родителя. Для этого раньше, чем заключен договор и осуществлен платеж, должна быть оформлена соответствующая доверенность, нотариально заверенная. Рассмотрим пример. В январе и сентябре 2006 года гражданин Петров В.В. заплатил за обучение своей дочери соответственно 14 000 и 14 300 руб. Обучение проходило в образовательном учреждении, которое имеет соответствующую лицензию. За 2006 год налогоплательщик получил совокупный доход 310 000 руб., налогооблагаемый по ставке 13%. Таким образом, удержанный за год НДФЛ составил: 310 000×13%=40 300 руб. Налогоплательщик подал заявление с соответствующими документами в налоговый орган для целей предоставления социального вычета. Совокупные расходы, потраченные налогоплательщиком на обучение своего ребенка, составили в течение налогового периода 28 300 руб. Вычет будет предоставлен в полной сумме расходов, поскольку они не превышают 38 000 руб. Социальный вычет составит 28 300 руб., тогда налогооблагаемый доход: 310 000 – 28 300=281 700 руб. НДФЛ с этой суммы: 281 700×13%=36 621 руб. Сумма, которая с учетом вычета подлежит возврату налогоплательщику, составит: 40 300 – 36 621=3 679 руб. Заметим также, что если в течение налогового периода налогоплательщик осуществил расходы и на благотворительные цели, и на обучение, и, может быть, и на лечение, то социальные вычеты рассчитываются по каждому случаю с учетом установленных ограничений, затем суммируются, рассчитывается налогооблагаемый доход, НДФЛ и сумма возврата НДФЛ. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
