ПОРЯДОК УПЛАТЫ ФИЛИАЛОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПРОДАЖ, УСТАНОВКИ, ПОДДЕРЖКИ ПО И ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ОБУЧЕНИЮ (КОНСАЛТИНГУ) В РФРазделы: Налог на добавленную стоимость; НДС. Уплата налога, Налог на добавленную стоимость (НДС)В случае, если товары (работы, услуги), в том числе продажа ПО на основании лицензионных и сублицензионных договоров, установка и поддержка ПО, услуги по обучению (консалтинг), оказываются непосредственно филиалом иностранной организации в Российской Федерации, состоящим на учете в налоговых органах, такой филиал должен самостоятельно исполнять обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 5 Соглашения ''постоянное представительство'' означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично. В соответствии с п. 1 ст. 307 Кодекса объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом ст. ст. 252 - 269 Кодекса. Исходя из изложенного при определении налоговой базы постоянного представительства учитываются расходы, понесенные для нужд такого представительства, независимо от места их возникновения. Таким образом, отнесение затрат к представительству в Российской Федерации будет осуществляться на основании их принадлежности к его деятельности и при наличии документального подтверждения. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя на основании положения ст. 313 Кодекса. Следует отметить, что в зависимости от того, какие показатели установлены головным офисом иностранной организации в методике распределения расходов, для исчисления доли расходов, передаваемых российскому отделению организации, представительством должны быть представлены документы или выписки из них, подписанные руководителем головного офиса, подтверждающие указанные конкретные показатели. При этом необходимо учитывать, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, а также договорами, заключаемыми как в электронной, так и в иной форме, если они могут быть приняты в практике налоговых органов иностранного государства). Что касается вопроса об исполнении филиалом иностранной организации обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, то необходимо отметить следующее. В соответствии с нормами ст. 143 и п. 2 ст. 11 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
