Если гражданин Республики Индия получает доходы в соответствии с договором, заключенным с российским банком, который является резидентом Российской Федерации, то доходы этого гражданина подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Об этом Письмо Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-08-05.
В соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Если, физическое лицо оказывает услуги банку за пределами Российской Федерации, получаемое им вознаграждение непосредственно за оказание услуг не относится к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогом на территории Российской Федерации не облагается.
В то же время суммы возмещения банком расходов физического лица, связанные с исполнением договора, в частности, транспортные расходы, расходы по проживанию и расходы по страхованию жизни и здоровья во время пребывания в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то по указанным доходам в виде сумм возмещения расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по такому договору, полученным от источников в Российской Федерации, налог взимается на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вместе с тем между Российской Федерацией и Республикой Индия действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997 (далее - Соглашение). На основании ст. 15 ''Зависимые личные услуги'' указанного Соглашения вознаграждение, получаемое резидентом Республики Индия в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, подлежит налогообложению в Республике Индия, если получатель находится в Российской Федерации в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в любом 12-месячном периоде; вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом Российской Федерации, и расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в Российской Федерации.
