Заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
Об этом Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-04-06/5304.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (далее - Соглашение) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве.
При этом согласно п. 2 ст. 15 Соглашения, несмотря на положения п. 1 данной статьи , вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом только в первом Договаривающемся государстве, если:
а) получатель находится в другом Договаривающемся государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося государства;
в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Договаривающемся государстве.
Поскольку работники общества находятся в Таджикистане не более 183 дней в календарном году, их доходы от деятельности в Республике Таджикистан, в соответствии со ст. 15 Соглашения, не подлежат налогообложению в Таджикистане.
Если исходя из действующей процедуры выдачи подтверждений статуса налогового резидента Российской Федерации и существующих в Республике Таджикистан правил применения соглашений об избежании двойного налогообложения получить предварительное освобождение от налогообложения в Таджикистане не представляется возможным, налогоплательщикам следует обратиться в уполномоченные налоговые органы Республики Таджикистан за возвратом излишне уплаченного налога по завершении соответствующего календарного года и оформления всех требующихся для этих целей документов.
