УЧЕТ СУММ ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ (ДОЛИ) ДОЧЕРНИХ, ЗАВИСИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ДАННЫЕ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧЕНЫ В КОНСОЛИДИРОВАННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМЫ 0409805
Если головная кредитная организация группы рассчитывает показатели формы отчетности 0409805 на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 N 191-П, то есть отражает в средствах акционеров (участников) группы только взносы акционеров (участников) головной кредитной организации группы, то величина собственных средств (капитала) группы должна быть уменьшена на вложения головной кредитной организации группы, произведенные ею непосредственно и (или) через третьих лиц в уставные капиталы участников группы, отчетные данные которых не включены в консолидированную отчетность на основании п. 1.16 Положения Банка России N 191-П. В иных случаях головная кредитная организация группы должна уменьшать величину источников собственных средств группы на сумму вложений группы в уставные капиталы всех дочерних, зависимых и совместных организаций независимо от того, включаются ли их данные в состав иных форм консолидированной отчетности.
Об этом Письмо Банка России от 23.04.2010 N 15-3-2-1/1876.
Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп (далее - группы) при составлении формы отчетности 0409805 ''Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы'', установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У ''О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации'' (далее - Указание Банка России N 2332-У), руководствуются Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций'' и Инструкцией Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков''.
Если головная кредитная организация группы рассчитывает показатели формы отчетности 0409805 на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 N 191-П ''О консолидированной отчетности'' (далее - Положение Банка России N 191-П), то есть отражает в средствах акционеров (участников) группы только взносы акционеров (участников) головной кредитной организации группы, то величина собственных средств (капитала) группы должна быть уменьшена на вложения головной кредитной организации группы, произведенные ею непосредственно и (или) через третьих лиц в уставные капиталы участников группы, отчетные данные которых не включены в консолидированную отчетность на основании п. 1.16 Положения Банка России N 191-П. В иных случаях головная кредитная организация группы должна уменьшать величину источников собственных средств группы на сумму вложений группы в уставные капиталы всех дочерних, зависимых и совместных организаций независимо от того, включаются ли их данные в состав иных форм консолидированной отчетности.
В соответствии с формой отчетности 0409801 ''Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы'', установленной Указанием Банка России N 2332-У (далее - форма отчетности 0409801), по состоянию на 12.02.2010 в состав группы во главе ОАО ''Банк'' в качестве участников входят ООО ''XXX'', ООО ''YYY'', ОАО АКБ ''Банк VVV'', ОАО Банк WWW, ОАО ГБ ''Банк NNN''. После осуществления процедуры реорганизации ОАО АКБ ''Банк VVV'' и ОАО ГБ ''Банк NNN'' в форме присоединения к ОАО ''Банк'' в группе в качестве участников остаются ООО ''XXX'', ООО ''YYY'', ОАО Банк WWW, в связи с чем на дату завершения процедуры реорганизации ОАО ''Банк'' должно будет представить форму отчетности 0409801 с кодом ''2'' (по мере внесения сведений). В случае если после проведения реорганизации указанной группы валюта баланса оставшихся участников группы составит менее 1% валюты баланса головной кредитной организации ( п. 1.16 Положения Банка России N 191-П), то в состав консолидированной отчетности ОАО ''Банк'' со следующей отчетной даты после даты реорганизации будет входить только форма отчетности 0409801.
Специалисты Банка России полагают также целесообразным рекомендовать ОАО ''Банк'' с целью определения влияния процедуры реорганизации на финансовое положение группы составить консолидированную отчетность в полном объеме на дату присоединения ОАО АКБ ''Банк VVV'' и ОАО ГБ ''Банк NNN'' к ОАО ''Банк''.
