Работник организации имеет двойное гражданство. Должна ли организация исчислять и уплачивать единый социальный налог (ЕСН) с выплат, полученных таким работником, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)?
Ответ:
Сначала разберемся, что значит иметь двойное гражданство. Согласно статье 6 Федерального закона от 31.05.2002 №62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» гражданин РФ, имеющий также иное гражданство, рассматривается РФ только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом. Приобретение гражданином РФ иного гражданства не влечет за собой прекращение гражданства РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 235 Налогового кодекса (НК) налогоплательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации. Объектом же налогообложения ЕСН для таких налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Таким образом, поскольку налогоплательщиком ЕСН является организация, производящая выплаты работникам, и поскольку законодательство не содержит каких-либо ограничений или требований в отношении уплаты налога в отношении выплат в пользу лиц, имеющих двойное гражданство, ЕСН должен начисляться на выплаты и вознаграждения в пользу таких лиц.
Согласно п. 1 статьи 7 Федерального закона от 30.11.2001 №167-ФЗ (Закон) застрахованные лица - лица, на которых распространяется ОПС: граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на ОПС являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 статьи 10 Закона).
Таким образом, Ваша организация должна начислять ЕСН и страховые взносы на ОПС в отношении выплат и вознаграждений, произведенных в пользу лиц, являющихся работниками вашей организации и имеющими двойное гражданство.
