ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 2 НОЯБРЯ 2005 Г. № 03-11-05/94.Министерство финансов Российской Федерации Вопрос: Я являюсь предпринимателем без образования юридического лица, осуществляю деятельность на специальном налоговом режиме в виде единого налога на вмененный доход. Прошу разъяснить следующие нюансы, которые у меня возникли по налогообложению по данной системе: 1) Пенсионные взносы за предпринимателя в сумме 1350 руб. (за I, II и III кварталы 2005 года) я оплатила в III квартале 2005 года. Какая сумма подлежит уменьшению в III квартале 2005 года 1350 руб. или только 450 руб.? Если 450 руб., то как быть с остальной суммой в 900 руб.? 2) Как будет исчисляться ЕНВД, если страховые взносы за предпринимателя за IV квартал 2005 года в сумме 450 руб. я уплачу в III квартале 2005 года. В какой декларации их поставить к уменьшению в III квартале (по факту уплаты) или в IV квартале 2005 года? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на вмененный доход на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" минимальный размер фиксированного платежа устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. Сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148, фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года (пункт 4). При этом право на уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщиков вне зависимости от даты представления ими за соответствующий отчетный (расчетный) период расчета (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, в вашем случае уменьшение исчисленной за налоговый период суммы единого налога на вмененный доход по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в III квартале 2005 года составляет 1350 рублей. При этом должно быть соблюдено установленное Кодексом ограничение, согласно которому сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2005 года уплачены в III квартале 2005 года, то в декларации суммы проставляются в III квартале, т.е. по факту фактической уплаты. Одновременно сообщаем, что по вопросам заполнения форм налоговой отчетности следует обращаться в налоговые органы. Заместитель директора Департамента таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ А.И. Иванеев © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
