Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ УСН В ПРЕДЕЛАХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМ (НАЧАЛО)

Разделы: УСН. Определение и признание расходов

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» определяют налоговую базу по единому налогу как денежное выражение доходов, уменьшенные на величину расходов (п. 2 статьи 346.18 Налогового кодекса (НК)).
Перечень расходов, которые налогоплательщики УСН могут учитывать для целей налогообложения, установлен в п. 1 статьи 346.16 НК. При этом в п. 2 данной статьи указано, что часть расходов перечня принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. Что же касается расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, то среди них выделяется особая группа так называемых нормируемых расходов, то есть тех, которые учитываются в налоговом учете только в той части, которая укладывается в установленные законодательством нормы.
В частности, к таким расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль в пределах норм, относятся: расходы на рекламу, представительские расходы, резервы по сомнительным долгам, расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, суточные и полевое довольствие для командировок, компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок и другие.

Какие же расходы в пределах установленных норм должен учитывать налогоплательщик УСН? Рассмотрению основных из них и посвящена данная статья.
К нормируемым расходам, учитываемым при УСН, относятся:
- потери от недостачи или порчи товарно-материальных ценностей в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК);
- расходы на страхование жизни, добровольное медицинское страхование и негосударственное пенсионное страхование – в составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 статьи 346.16 НК);
- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) (пп. 9 п. 1 статьи 346.16 НК);
- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 12 п. 1 статьи 346.16 НК);
- суточные и полевое довольствие в составе расходов на командировки (пп. 13 п. 1 статьи 346.16 НК);
- расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК).


Потери от недостачи или порчи товарно-материальных ценностей в составе материальных расходов...

...приравниваются согласно пп. 2 п. 7 статьи 254 НК к материальным расходам и учитываются для целей налогообложения в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 №814 (Постановление) определено, что нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже одного раза в 5 лет. Министерствам и ведомствам поручено разработать нормы естественной убыли по отраслям экономики.

Во исполнение Постановления Приказом Минэкономразвития от 31.03.2003 №95 утверждены Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли. Под естественной убылью товарно-материальных ценностей следует понимать потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющуюся следствием естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств товаров.

Справочная информация (смотри вложенный файл), составленная на основе документов, включенных в ИБ ПРОФ, содержит сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с Постановлением Правительства №814 и утвержденных органами исполнительной власти до 1 января 2002 года. Также в Справочной информации содержатся сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для иных целей.

НОРМЫ ЕСТЕСТВЕННОЙ УБЫЛИ.rtf

Налогоплательщик УСН списывает в расходы потери от недостачи и порчи имущества в пределах установленных норм естественной убыли.


Расходы на страхование жизни, добровольное медицинское страхование и негосударственное пенсионное страхование...

...учитываются для целей исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда – п. 16 статьи 255 НК: «суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации».
В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
- долгосрочного страхования жизни;
- негосударственного пенсионного обеспечения;
- добровольного личного страхования работников.
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10000 рублей в год на одного застрахованного работника.

Налогоплательщик УСН при определении размера списываемых расходов должен руководствоваться установленными нормами.


Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)...

...учитываются для целей исчисления налога на прибыль согласно статье 269 НК.
Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Эти правилами должен руководствоваться и налогоплательщик УСН.


(Окончание)







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014